預算

預算

預算是經法定程式審核批準的國家年度集中性財政收支計畫。它規定國家財政收入的來源和數量 、財政支出的各項用途和數量,反映著整個國家政策、政府活動的範圍和方向。預算(Budget)包含的內容不僅僅是預測,它還涉及到有計畫地巧妙處理所有變數,這些變數決定著公司未來努力達到某一有利地位的績效。

  • 中文名稱
    預算
  • 外文名稱
    budget
  • 拼音
    yùsuàn
  • 基本解釋
    政府單位的收支計畫
  • 頒布單位
    全國人大
  • 相關法律
    預算管理職權

​基本釋義

(1) 國家機關、團體和事業單位等對于未來的一定時期內的收入和支出的計畫。

(2) 事先計算。

預算又有施工圖設計預算和施工預算之分。

基本建設工程預算是估算、概算和預算的總稱。

預算是相對于決算而言,預算一般是計畫性的,例如年初、月初等。而決算是相對于對一段時期的財務列支情況的總結,例如年度決算、月度決算等等。

基礎概念

預算

預算(Budget),預算是經法定程式審核批準的國家年度集中性財政收支計畫。它規定國家財政收入的來源和數量、財政支出的各項用途和數量,反映著整個國家政策、政府活動的範圍和方向。同時預算還指企業或個人未來的一定時期內經營、資本、財務等各方面的收入、支出、現金流的整體計畫。它將各種經濟活動用貨幣的形式表現出來。每一個責任中心都有一個預算,它是為執行本中心的任務和完成財務目標所需各種資財的財務計畫

預算包含的內容不僅僅是預測,它還涉及到有計畫地巧妙處理

所有變數,這些變數決定著公司未來努力達到某一有利地位的績效

主要作用

分權式的預算結構

預算

預算(或利潤計畫)可以說是控製範圍最廣的技術,因為它關系到整個組織機構而不僅是其中的幾個部門。

一個預算就是一種定量計畫,用來幫助協調和控製給定時期內資源的獲得、配置和使用。編製預算可以看成是將構成組織機構的各種利益整合成一個所有各方都同意的計畫,並在嘗試達到目標的過程中,說明計畫是可行的。貫穿正式組織機構的預算計畫與控製工作把組織看成是一系列責任中心,並努力把測定績效的一種系數與測定該績效影響效果的其他系數區別開來。

預算包含的內容不僅僅是預測,它還涉及到有計畫地巧妙處理所有的變數,這些變數決定著公司未來努力達到某一有利地位的績效。如果每個系統的要求都要根據公司的目標進行平衡,則必須採用一種協調的方式製訂一個一致同意的計畫。在預算計畫階段,每一個經理都應當考慮其責任中心(部門或子系統)與其他部門以及作為一個整體的公司之間的關系。這種做法將趨于減少部門之間的偏見,減少部門王國的出現,以及減少組織機構中相互隔離的缺點和突出的溝通問題。更進一步的,它通過依靠例外原則的管理鼓舞了權威的代表。

預算控製體系

預算又有施工圖設計預算和施工預算之分。基本建設工程預算是估算、概算和預算的總稱。

預算

計畫製定以後,就為評價以後的績效提供了一個參考架構。毫無疑問,預算的績效是一個比過去的績效更好的基準。這是因為受通常隱藏在過去績效中的低效率及不斷變化的條件的影響。有兩種基本的預算形式———長期預算和短期預算。時間的長短將兩者明顯區分開來,這提出了一個問題,即預算使用者要受到常規會計年度的適當影響,對每一公司最具意義的預算期應被採納。例如,某種產品的生命周期從其引入期到淘汰期,從很多方面來說,與其說是日歷期間不如說是自然預算期,因為它在統一的基礎上將銷售、生產和財務計畫聯系在一起。實際的預算期選擇在很大程度上取決于公司準確預測的能力。典型的預算是以年度為基礎來編製的,然而,往往由于報告、時間安排和控製的原因,這一時間跨度又被分解為更小的時間間隔(例如在生產和銷售活動中,按照半年、季度、月份甚至是星期來作預算)。

基本特征

1、預算必須與企業的戰略或目標保持一致;

2、預算作為一種數量化的詳細計畫,它是對未來活動的細致、周密安排,是未來經營活動的依據,數量化和可執行性是預算最主要的特征,因此,預算是一種可以據以執行和控製經濟活動的、最為具體的計畫,是對目標的具體化,是將企業活動導向預定目標的有力工具。

3、預算必須具有可量化性,並且可以被檢驗,復製。

優點作用

預算是行為計畫的量化,這種量化有助于管理者協調、貫徹計畫,是一種重要的管理工具。預算具有以下優點:

1、製定計畫 預算有助于管理者通過計畫具體的行為來確定可行的目標,同時能使管理者考慮各種可能的情形。

2、合作交流 總預算能協調組織的活動,使得管理者全盤考慮整個價值鏈之間的相互聯系,預算是一個有效的溝通手段,能觸及到企業的各個角落。

3、業績評價 通過預算管理各項目標的預測、組織實施,能促進企業各項目標的實現,保證企業各項目標的不斷提高和最佳化,是體現企業業績的一種好的管理模式。

4、激勵員工 預算的過程會促進管理者及全體員工面向未來,促進發展,有助于增強預見性,避免盲目行為,激勵員工完成企業的目標。

正是由于預算管理具備以上優勢,它才能在大企業中得以廣泛套用,並取得了好的效果。企業預算管理是在企業戰略目標的指引下,通過預算編製、執行、控製、考評與激勵等一系列活動,全面提高企業管理水準和經營效率,實現企業價值最大化。

追求目的

預算的目的主要包括以下幾點

1.強迫計畫。預算迫使管理層向前看,製定詳細的計畫來實現每個部門、每項業務甚至每個經理的目標並預計將會出現的問題。

2.交流思想和計畫。預算是一個正式的系統,這個系統確保計畫涉及的每個人意識到自己應該做的事情。溝通可能是單向的,如經理給部下布置任務,也可能是雙向的對話。

3.協調活動。需要整合不同部門的活動,以確保向著共同目標一起努力。這意味著協調是很難實現的。例如,採購部應立足于生產要求編製預算,而生產預算應當基于銷售預期。

4.資源分配。預算過程包括識別將來需要以及能夠獲得的資源。應當要求預算編製者根據期望的活動層級或者資源水準來判斷他們的資源要求,以便最好地加以利用。

5.提供責任計算架構。預算要求預算中心經理對其預算控製目標負責。

6.授權。正規的預算應當作為對預算經理發生費用的授權。隻要預算中包括費用支出項目,就不需在費用發生之前獲得進一步的批準。

7.建立控製系統。可以通過比較現實結果和預算計畫來提供對于實際業績的控製。背離預算能夠被調查,而且應將背離的原因區分為可控和不可控的因素。

8.提供績效評估手段。它提供了可以與實際結果比較的目標,以便評估員工的績效。

9.激勵員工提高業績。如果存在一個可以讓員工了解其工作完成好壞的系統,員工就可以保持其興趣和投入程度。管理層識別出背離預算的可控原因,為提高未來績效提供了動力。

然而,不切實際的預算、或者經理對預算進行緩沖以保證實現目標的預算、或者僅僅關註目標的實現而沒有實際行動的預算都不是好的預算。這些預算都沒有關註長期後果。

預算區別

預算流程管理

不同性質的國家,其預算的性質不同。資本主義國家預算以生產資料私有製為基礎,是為資產階級利益服務的。在國民收入再分配過程中,運用稅收公債等手段保護壟斷資產階級

的利益,對廣大勞動人民實行超經濟剝削。預算支出中有相當一部分用于強化國內統治和對外實行軍事擴張及經濟滲透;社會主義國家預算以生產資料公有製為基礎,是為全體勞動者的利益服務的。國家以預算資金的均衡合理分配為手段,以促進社會主義經濟繁榮與全社會協調發展為目的。社會主義國家預算收入主要來自社會主義全民經濟和集體經濟的純收入及稅收,預算支出主要用于社會生產及文化、科學、教育、衛生事業的發展,用于鞏固人民民主政權及保證社會生活的安定。

預算

各國的國家預算亦有共性:

時效性。任何一國某一年度國家預算僅在一定時期內具有實施效力。

②階段性。每一國家預算具體工作過程都包括編製、執行、決算3個工作階段。

③法令性。國家預算的製訂過程就是立法過程,因此國家預算具有法律效力。

④公開性。國家預算的收支情況必須向全體公民公布。

基本方法

鑒于預算的這兩個補充方面,有兩種製定預算的基本方法:

預算執行即時控製

(1)定期預算:在這一預算中,為下一財政年度製訂一個隨時期推移而改動最少的計畫。一般來說,每年度的預期總費用是按月、按要素成本的活動優勢分攤在全年中的。這樣月“工資”作為預期成本的1/12簡單分攤在各個月份上,而銷售的季節性波動,要求多一點關註行銷和生產成本以及在波動的過程中成本的變化。

(2)連續(捲動)預算:在這一預算中,準備一個試驗性的年度計畫,其中第一個季度按月份詳細準備,二、三季度的計畫準備相對較為簡略,而第四季度的計畫隻有一個大概輪廓,每月(或者也許是每季度)該預算都要通過增添下個月(或季度)所要求的詳細情況來加以修訂,並且加上一個新的月份(季度),以這種方式使計畫向前延伸至一年,這種編製預算的程式圖順應環境的變化和一些不確定性因素的影響,是非常理想的。因為它迫使管理人員不論處在當前財政年度的哪一階段,都要不斷為新的一年考慮具體的條件。

定期預算對于處在穩定行業的公司來說常常是令人滿意的,因為這些公司可以對計畫期間作出相對精確的預測。相反,在更為常見的由消費者需求不確定帶來的某些不規則周期活動的情況下,捲動預算具有更大的價值

政府預算

政府預算是按照一定的法律程式編製和執行的政府年度財政收支計畫,是政府組織和規範財政分配活動的重要工具,在現代社會,它還是政府調節經濟的重要杠桿

政府預算首先是以年度財政收支的形式存在的。它是對年度政府財政收支的規模和結構進行的預計和測算。其具體形式是按一定的標準將政府預算年度的財政收支分門別類地列入各種計畫表格,通過這些表格可以反映一定時期政府財政收入的具體來源和支出方向。

政府預算是具有法律效力的檔案。表現為政府預算的級次劃分、收支內容、管理職權劃分等都是以預演算法的形式規定的;預算的編製、執行和決算的過程也是在預演算法的規範下進行的。政府預算編製後要經過國家立法機構審查批準後方能公布並組織實施;預算的執行過程受法律的嚴格製約,不經法定程式,任何人無權改變預算規定的各項收支指標,這就使政府的財政行為通過預算的法製化管理被置于民眾的監督之下。

政府預算是財政體系的重要組成部分,並同國家財政具有內在的聯系。從財政收支的內容上看,政府預算是國家財政的核心,但從起源看,兩者不具有一致性。國家財政隨國家的產生而產生,而政府預算是社會發展到封建社會末期資本主義初期的產物,即是國家財政發展到一定階段的產物。當國家財政要求製定統一的年度收支計畫,而且要求經過一定的立法程式審查批準時才出現政府預算。因此,簡而言之,政府預算就是具有法律效力的國家年度財政收支計畫。 

政府預算就是政府收支預算,一般說來,有一級政府即有一級財政收支活動主體,也就應有一級預算。中國政府預算組成體系是按照一級政權設立一級預算的原則建立。《中國憲法》規定,國家機構由中國人民代表大會、國務院、地方各級人民代表大會和各級人民政府組成。與政權結構適應,並同時結合中國的行政區域劃分,中國預演算法明確規定,國家實行一級政府一級預算,相應設立中央,自治區直轄市,設區的市、自治州,縣、自治縣、不設區的市、市轄區,鄉、民族鄉、鎮五級人民預算。

包含範圍

預算包含的內容不僅僅是預測,它還涉及到有計畫地巧妙處理所有的變數,這些變數決定著公司未來努力達到某一有利地位的績效。如果每個系統的要求都要根據公司的目標進行平衡,則必須採用一種協調的方式製訂一個一致同意的計畫。在預算計畫階段,每一個經理都應當考慮其責任中心(部門或子系統)與其他部門以及作為一個整體的公司之間的關系。這種做法將趨于減少部門之間的偏見,減少部門王國的出現,以及減少組織機構中相互隔離的缺點和突出的溝通問題。更進一步的,它通過依靠例外原則的管理鼓舞了權威的代表。

計畫製定以後,就為評價以後的績效提供了一個參考架構。毫無疑問,預算的績效是一個比過去的績效更好的基準。這是因為受通常隱藏在過去績效中的低效率及不斷變化的條件的影響。

有兩種基本的預算形式———長期預算和短期預算。時間的長短將兩者明顯區分開來,這提出了一個問題,即預算使用者要受到常規會計年度的適當影響,對每一公司最具意義的預算期應被採納。例如,某種產品的生命周期從其引入期到淘汰期,從很多方面來說,與其說是日歷期間不如說是自然預算期,因為它在統一的基礎上將銷售、生產和財務計畫聯系在一起。實際的預算期選擇在很大程度上取決于公司準確預測的能力。典型的預算是以年度為基礎來編製的,然而,往往由于報告、時間安排和控製的原因,這一時間跨度又被分解為更小的時間間隔(例如在生產和銷售活動中,按照半年、季度、月份甚至是星期來作預算)。

主要內容

預算

作業預算就是在這種一年期的架構下製定的,它由兩部分組成,雖然兩部分考察相同事物的方法略有不同,但兩者得出的是同樣的凈利潤和投資盈利率的結論。這兩部分為:

(1)用來詳細說明未來期間各種作業的方案預算(活動預算)。對于每一個行銷計畫,表達這一預算的最合理的方法是將預期的收入和與其相關的成本羅列出來。這樣做的結果就是非個人地描繪預期未來,這對于確保各項活動、盈利率和銷售量之間的平衡是有用的。換句話說,這就是計畫(見下圖)。

方案(或活動預算)圖

預算

(2)根據個人職責來說明年度計畫的責任預算。這基本上是一個顯示目標業績水準的控 製工具,但這一預算中的個人化成本在計畫和報告的水準上必須是可控製的(見下圖)。

責任預算圖

預算

這兩種處理作業預算的方案具有重要的意義,因為方案預算是計畫階段的結果,而責任預算則是這一控製階段的起點。前一種方法無需與組織機構相符合,而後者則必須與組織機構相對應。因此,計畫在實施之前必須轉化為控製,並通知相關人員以使每一個他(或她)都清楚各自的職責。

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