關稅

關稅

關稅是指進出口商品在經過一國關境時,由政府設定的海關向進出口商所征收的稅收。1985年3月7日,國務院發布《中華人民共和國進出口關稅條例》。1987年1月22日,第六屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過《中華人民共和國海關法》,其中第五章為《關稅》。2003年11月,國務院根據海關法重新新修訂並發布《中華人民共和國進出口關稅條例》。作為具體實施辦法,《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》已經2004年12月15日審議通過,自2005年3月1日起施行。

2016年3月24日,財政部會同海關總署、國家稅務總局發布我國跨境電子商務零售進口稅收新政策,自2016年4月8日起實施。

  • 中文名稱
    關稅
  • 特點
    強製性、無償性、預定性
  • 定義
    海關向進出口商品過關境征的稅收
  • 屬于
    高級稅種

稅種信息

定義

關稅是指一國海關根據該國法律規定,對通過其關境的進出口貨物課征的一種稅收。關稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種,對于對外貿易發達的國家而言,關稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入​。

中國海關中國海關

征收

關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格;出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅後,經過海關審查確定的價格為完稅價格。

關稅應稅額的計算公式為:應納稅額=關稅完稅價格×適用稅率

特點

(1)關稅是進出口商品經過一國關境時,由政府設定的海關向進出口商征收的稅收

(2)關稅具有強製性。

(3)關稅具有無償性。

(4)關稅具有預定性。

作用

1、維護國家主權和經濟利益

2、保護和促進本國工農業生產的發展

3、調節國民經濟和對外貿易

4、籌集國家財政收入

稅則

關稅稅則又叫海關稅則,是指一國對進口商品計征關稅的規章和對進口的應稅商品和免稅商品加以系統分類的一欄表。它是海關征稅的依據,是一國關稅政策的具體體現。

從內容上來看,海關稅則一般包括兩部分:一是海關征收關稅的規章、條例和說明;二是關稅分率表。關稅稅率表又由稅則號、商品名稱、海關稅率等欄目組成。

稅種分類

征收方法

從價關稅

依照進出口貨物的價格作為標準征收關稅。從價稅額=商品總價*從價稅率

中國海關標志中國海關標志

從量關稅

依照進出口貨物數量的計量單位(如"噸"、"箱"、"百個"等)征收定量關稅。混合關稅:依各種需要對進出口貨物進行從價、從量的混合征稅。從量稅額=商品數量*每單位從量稅

選擇關稅:

指對同一種貨物在稅則中規定有從量、從價兩種關稅稅率,在征稅時選擇其中征稅額較多的一種關稅,也可選擇稅額較少的一種為計稅標準計征。

滑動關稅:

關稅稅率隨著進口商品價格由高到低而由低到高設定的稅。可以起到穩定進口商品價格的作用。

商品流向

進口稅

是進口國家的海關在外國商品輸入時,對本國進口商所征收的正常關稅( Normal Duties )。

出口稅

是對本國出口的貨物在運出國境時征收的一種關稅。征收出口關稅會增加出口貨物的成本,不利于本國貨物在國際市場的競爭。

過境稅

過境稅,是一國對于通過其關境的外國商品征收的關稅。

差別待遇

最惠國稅率和普通稅率

最惠國稅率適用于與該國簽定有最惠國待遇原則的國家或地區所進口的商品

普通關稅適用于與該國沒有簽定這種貿易協定的國家或地區所進口的商品

正常進口稅是指最惠國稅。

特惠稅

優惠稅率,是指某個國家或經濟集團對某些國家的所有進口商品給予特別優惠的低關稅或免稅待遇,有互惠的,也有非互惠的。

互惠的特惠稅典型:英聯邦特惠製的

非互惠的特惠稅典型:洛美協定

普惠稅·普惠製的三個原則

普遍的、非歧視的、非互惠的

·普惠製的基本目標

①增加開發中國家的出口收益

②促進開發中國家的工業化

·普惠製的主要方案

①受惠國和受惠商品範圍的規定

②關于原產地的規定

進口附加稅

差價稅

即差額稅,當某種本國生產的產品的國內價格高于同類進口商品的價格時,為了保護國內生產和國內市場,按照國內價格與進口商品價格間的差額征收的關稅,也稱滑動關稅,是歐盟農產品"閘門價格"。

反傾銷稅

·一種進口附加稅,1979年"東京回合" 規定,"凡是一國產品向另一國出口時,該產品出口價格低于正常貿易中用于國內消費的類似產品可比價格,就視為傾銷",正常可比價格,出口國國內市場批發價格。

條件:存在傾銷行為、對國內產業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內某一產業的興建。 

反補貼稅

·抵消稅或補償稅,是指對直接或間接的接受任何獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅

·補貼:是指政府或任何公共機構對企業提供的財政資助以及政府對出口產品的任何形式的收入或價格支持

條件:

①進口商品接受了政府的直接或間接補貼,且進口商品是世貿組織禁止的

②是補貼對本國已建成產業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內某一產業的興建

征收目的

財政關稅

以增加國家財政收入為主,通常向外國生產,國內消費需求大的產品征收,稅率適中。多為開發中國家採用,對工業發達國家已經不再重要。

保護關稅

為保護國內經濟行業、農業等而征收;

征收財政關稅的條件:

①商品的進口需求缺乏彈性

稅率不宜過高

稅率高到了完全禁止進口的程度,就是禁止性關稅

其他

報復性關稅,懲罰性關稅

納稅方式

通常的關稅納稅方式是由接受按進(出) 口貨物正式進(出)口的通關手續申報的海關逐票計算應征關稅並填發關稅繳款書,由納稅人憑以向海關或指定的銀行辦理稅款交付或轉帳入庫手續後,海關 (憑銀行回執聯)辦理結關放行手續。征稅手續在前,結關放行手續在後,有利于稅款及時入庫,防止拖欠稅款。因此,各國海關都以這種方式作為基本納稅方式。

稅務優惠

關稅稅額在人民幣50元以下的單一貨物。

無商業價值的廣告品和貨樣。

國際組織、外國政府無償贈送的物資。

進出境運輸工具裝載途中必需燃料、物料和飲食用品。

來料加工進口的材料、零件、配件等復出口的。

海關核準暫時進境或出境,並在6個月內復運進境或出境的展覽品、施工機械、儀器等,暫免征稅。

因故退還的中國出口貨物,可以免征進口關稅,但已征收的出口關稅,不予退還。

因故退還的境外進口貨物,可以免征出口關稅,但已征收的進口關稅,不予退還。

稅款計算

從價

從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這裏的價格不是指成交價格,而是指進出口商品的完稅價格。因此,按從價稅計算關稅,首先要確定貨物的完稅價格從價稅額的計算公式如下:

*應納稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

從量

從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額,計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下:

*應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

復合

復合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主,再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下:

*應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

滑準

滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式,即價格越高,稅率越低,稅率為比例稅率。因此,實行滑準稅率,進口商品應納關稅稅額的計算方法,與從價稅的計算方法相同。其計算公式如下:

*應納關稅稅額=T1、2×P×匯率

特別

特別關稅的計算公式如下:

特別關稅=關稅完稅價格×特別關稅稅率

進口環節消費稅=進口環節消費稅完稅價格×進口環節消費稅稅率

進口環節消費稅完稅價格=(關稅完稅價格+關稅+特別關稅)/(1-進口環節消費稅稅率)

進口環節增值稅=進口環節增值稅完稅價格×進口環節增值稅率

進口環節增值稅完稅價格=關稅完稅價格+關稅+特別關稅+進口環節消費稅

滯納金

關稅滯納金是指在關稅繳納期限內未履行其關稅給付義務的納稅人,被海關課以應納稅額一定比例的貨幣給付義務的行政行為。

征收滯納金的目的是通過使滯納關稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務的方法,促使其盡早履行其關稅給付義務。

滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起,至納稅義務人繳納關稅之日止,按之納稅款萬分之五的比例按日征收,周末或法定節假日不予扣除。具體計算公式為:

關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數

後納製

關稅後納製是海關允許某些納稅人在辦理了有關關稅手續後,先行辦理放行貨物的手續,然後再辦理征納關稅手續的海關製度。關稅後納製是在通常的基本納稅方式的基礎上,對某些易腐、急需或有關手續無法立即辦結等特殊情況採取的一種變通措施。海關在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔保後即可放 行有關貨物。關稅後納製使海關有充足的時間準確地進行關稅稅則歸類,審定貨物完稅價格,確定其原產地等作業,或使納稅人有時間完成有關手續,防止口岸 積壓貨物,使進出境貨物盡早投入使用。

關稅影響

征收關稅是一國政府增加其財政收入方式之一,但隨著世界貿易的不斷發展,關稅佔國家財政收入的比重在不斷下降。每個國家都會對進出口的商品根據其種類和價值征收一定的稅款。其作用在于通過收稅抬高進口商品的價格,降低其市場競爭力,減少在市場上對本國產品的不良影響。關稅有著保護本國生產業的作用,但在經濟全球化的今天其不利的影響也在逐步顯現。主要是對就業率的影響。

國外稅政

美國的稅收優惠政策拉動了風能項目的內需,但是隨著稅收抵免政策的到期,美國風電塔製造商上周四呼吁美國政府的一個專門委員會批準對進口自中國和越南的風電征收高額關稅。

關稅的經濟效應

一般說來,當一國的經濟實力強大,在國際競爭中處于優勢時,往往奉行自由貿易政策,關稅體現的主要是稅收的職能;相反,當一國經濟發展落後,國際競爭力不強時,則往往奉行貿易保護主義政策,這時候關稅的保護職能居于重要甚至主要地位。

征收關稅會引起進口商品的國際價格和國內價格的變動,從而影響到出口國和進口國在生產、貿易和消費等方面的調整,引起收入的再分配。關稅對進出口國經濟的多方面影響稱為關稅的經濟效應。

歷史上對進口商品所征收的關稅,不管是從量關稅(SpecificTariffs)還是從價關稅(AdvaloremTariffs),都曾經是政府收入的重要源泉。但是在當代,關稅的主要功能已不再是增加政府的稅收,而是去阻擋來自國外商品的進入,保護國內市場和國內相關的產業。當然,國家有大有小,同樣幅度的進口關稅,對小國和大國可以產生不同的經濟效應。

假定進口國是個貿易小國,即該國某種商品的進口量佔世界進口量的很小一部分,因此,該國的進口量的變動不能影響世界市場價格,如同完全競爭的企業,隻是價格的接受者。這樣,該國征收關稅後,進口商品國內價格上漲的幅度等于關稅稅率,關稅全部由進口國消費者負擔。

如果進口國是一個貿易大國,即該國某種商品的進口量佔了世界進口量的較大份額,那該國變動進口量就會影響到世界價格。因此,大國征收關稅雖然也有上述小國的種種關稅經濟效應,但由于大國能影響世界價格,因此從局部均衡分析所得的征收關稅的代價和利益對比的凈效果,就不同于小國情況了。

2014年11月23日,中方將給予最不發達國家97%稅目的輸華商品提供零關稅待遇。

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