間接稅

間接稅

間接稅(Indirect Tax) --"直接稅"的對稱,政府稅收的其中一個分類,是指納稅義務人不是稅收的實際負擔人,納稅義務人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉嫁給別人的稅種

  • 中文名稱
    間接稅
  • 外文名稱
    Indirect Tax
  • 屬    于
    政府稅收
  • 對    稱

概況

定義

間接稅是"直接稅"的對稱,政府稅收的其中一個分類。所謂間接稅,是指納稅義務人不是稅收的實際負擔人,企業間接稅是指在流通型企業的稅收,以此區別生產型企業的稅收--直接稅,納稅義務人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收納稅人,雖然表面上負有納稅義務,但是實際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價格上,由消費者負擔或用其他方式轉嫁給別人,即納稅人負稅人不一致。目前,世界各國多以關稅消費稅銷售稅、貨物稅、營業稅增值稅稅種為間接稅。

間接稅間接稅

間接稅為對商品和勞務征稅,商品生產者和經營者通常均將稅款附加或合並于商品價格或勞務收費標準之中,從而使稅負發生轉移。間接稅既然以流通中的商品和勞務為征稅對象並且又存在稅負轉嫁現象,則間接稅不僅無法根據私人的各種具體情況決定納稅能力,而且極易造成稅負累遲現象。因此,間接稅不能體現現代稅法稅負公平和量能納稅的原則。

特點

間接稅的特點是,稅款是可以轉嫁給第三者,而且在政府公共財政收入中相對不穩定。當政府向生產商或供應者收取稅款,他們可把貨品的價格提高,將部分或全部的稅務負擔轉嫁給消費者。

但間接稅也有自身優點:

1.間接稅幾乎可以對一切商品和勞務征收,征稅對象普遍,稅源豐富;同時,間接稅是從商品價格或勞務收費標準為依據予以課征,無論商品生產者和經營者的成本高低、有無盈利以及盈利多少,隻要商品和勞務一經售出,稅金即可實現。因此,間接稅具有突出的保證財政收入的內在功能。

2.間接稅的稅收負擔最終由消費者負擔,故有利于節省消費,獎勵儲蓄。

3.間接稅的計算和征收,無須考慮到納稅人的各種復雜情況並採用比例稅率,較為簡便易行。

地位

間接稅在不少國家財政收入中長期佔有重要地位。實行以間接稅為主體稅製結構的多是開發中國家,也有少數發達資本主義國家如法國、義大利等。

在以間接稅為主體的稅製結構中又有兩種情況:一是以增值稅為主;二是以關稅消費稅為主。

間接稅計算方法:

National Income= GNP- depreciation-Indirect tax

與商品經濟的關系

間接稅的存在與商品經濟的發展水準有著密切關系。在經濟較為落後的開發中國家,商品流通規模較小,市場競爭的程度也較弱,間接稅的大量征收不會由于價格的提高而對交易的競爭產生很大的不利影響。相反,間接稅稅負易于轉嫁的特點,還可以刺激經濟的發展。開發中國家的國民收入相對較低,所得稅稅源不足,隻能採用對商品課稅的辦法來解決財政收入問題。間接稅普遍、及時、可靠的特點能夠有效地實現國家的財政收入。開發中國家的經濟管理、稅收管理水準較低,間接稅簡便易行的特點有利于稅收的征收。

同直接稅的區分

目前,對稅收以稅負能否轉嫁為標準,區分為直接稅與間接稅的觀點還有幾種不同看法。

(1)從管理角度上解釋,認為直接對最終納稅人所征收的稅就是直接稅,而要通過第三者(如批發商)征收的稅則是間接稅。按這種解釋,所得稅是對收入取得者征收的稅,沒有經過第三者,稱為直接稅;增值稅消費稅不是對消費者征收,而通過了第三者,這些都是間接稅。

(2)以立法者的意圖為標準。凡立法預定稅收負擔不會由納稅人直接承受,而可以順利轉嫁給別人,這些稅就是間接稅;凡立法者的意圖是使某種稅的納稅人即是稅負實際負擔者,不能轉嫁給別人,為直接稅

(3)以稅源為劃分標準,對收入征稅的就是直接稅,而對支出征稅的則為間接稅。按這種分法,所得稅為直接稅消費稅為間接稅。

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