貨幣資金

貨幣資金

貨幣資金是指企業經營資金在周轉過程中停留在貨幣形態上的那部分資金。

  • 中文名稱
    貨幣資金
  • 外文名稱
    Money Funds
  • 包括
    外埠存款、銀行匯票存款等
  • 定義
    貨幣形態表現的資金

基本簡介

商業企業在經營過程中,大量的經濟活動都是通過貨幣資金的收支來進行的。例如:商品的購進、銷售,工資的發放,稅金的交納,股利、利息的支付以及進行投資活動等事項,都需要通過貨幣資金進行收付結算。同時,一個企業貨幣資金擁有量的多少,標志著它償債能力和支付能力的大小,是投資者分析、判斷財務狀況的重要指標,在企業資金迴圈周轉過程中起著連線和紐帶的作用。因此,商業企業需要經常保持一定數量的貨幣資金,既要防止不合理地佔壓資金,又要保證業務經營的正常需要,並按照貨幣資金管理的有關規定,對各種收付款項進行結算。

貨幣資金

會計分錄

‍     事業單位的貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、零餘額賬戶用款額度等。

1.庫存現金

事業單位的庫存現金是存放在本單位的現金,主要用于單位的日常零星開支。

每日賬款核對中發現現金溢餘或短缺的,應當及時進行處理。

(1)如發現現金溢餘:

借:庫存現金

貸:其他應付款(應支付給有關單位或他人)

其他收入 (無法查明原因)

(2)如發現現金短缺

借:其他應收款 (應由責任人賠償)

其他支出(無法查明原因)

貸:庫存現金

2.銀行存款

‍事業單位的銀行存款是指事業單位存入銀行或其他金融機構的各種存款。

3.零餘額賬戶用款額度

(1)國庫集中支付製度及程式

國庫集中收付,是指以國庫單一賬戶體系為基礎,將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國庫和財政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理製度。

實行國庫集中支付的事業單位,財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付。

(2)零餘額賬戶用款額度的核算

事業單位設定“零餘額賬戶用款額度”科目,該科目借方登記收到授權支付到賬額度,貸方登記支用的零餘額用款額度,期末借方餘額反映事業單位尚未支用的零餘額用款額度。該科目年末應無餘額。

現金流量

1.現金是指企業的庫存現金,包括人民幣現金和外幣現金

2.企業在辦理有關現金收支業務時,應當遵守以下幾項規定。

貨幣資金

(1)開戶單位的現金收入應于當日存送開戶銀行,當日存送困難的,由開戶銀行確定送存時間。

(2)開戶單位支付現金,可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取,不得從本單位的現金收入中直接支付,即不得“坐支”現金,因特殊情況需要坐支現金的,應當事先報經有關部門審查批準,並在核定的坐支範圍和限額內進行,同時,收支的現金必須入賬。

(3)開戶單位從開戶銀行提取現金時,應如實寫明提取現金的用途,有本單位財會部門負責人簽字,蓋章,並經開戶銀行審查批準後予以支付。

(4)因採購地點不確定,交通不便,搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的單位,應向開戶銀行提出書面申請,由本單位財會部門負責人簽字,並經由開戶銀行審查批準後予以支付。

此外,不準用不符合國家統一會計製度的憑證頂替庫存現金,即不得“白條頂庫”;不準謊報用途套取現金;不準用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現金;不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄;不準保留帳外公款,即不得“公款私存”,不得設定“小金庫”等。銀行對于違反上述規定的單位,將按照違規金額的一定比例予以處罰。

3.企業必須設定“現金日記賬”按照現金業務發生的先後順序逐筆序時登記。每日終了,應根據登記的“現金日記賬”結餘數與實際庫存數進行核對,做到賬款相符。月份終了,“現金日記賬”的餘額必須與“現金”總賬科目的餘額核對相符。

4.企業內部現金管理應按內部牽製製度的要求實行欠賬分管。5.現金的庫存限額。現金的庫存限額是指按照銀行現金管理規定,由開戶銀行核定的企業現金的庫存最高額度。現金的庫存限額由開戶單位提出申請,由開戶銀行審查核定。現金的庫存限額原則上根據企業3至5天的日常零星開支的需要確定。邊遠地區和交通不發達的地區可以適當放寬,但最多不超過15天。企業每日的現金結存數,不得超過核定的限額,超過的部分必須及時送存銀行;不足限額時,可簽發現金支票向銀行提取現金補足。

貨幣資金

6.現金的使用範圍:

(1)職工的工資,津貼。

(2)個人勞務報酬。

(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術,文化藝術,體育等各種獎金。

(4)各種勞保,福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。

(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

(7)結算起點以下的零星開支。

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。前款結算起點定為一千元。結算起點的的調整,由中國人民銀行確定,報國務院備案。

銀行存款

銀行結算方式的種類

1、銀行匯票

銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行,由出票銀行簽發的,由其在見票時,按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。它使用靈活、票隨人到、兌現性強等特點。適用于先收款後發貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結算,均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉讓給他人。

2、銀行本票

銀行本票是銀行簽發的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。銀行本票由銀行簽發並保證兌付,而且見票即付,具有信譽高,支付功能強等特點。銀行本票發定額本票和不定額本票。定額本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月。銀行本票可以根據需要在票據交換區域內背書轉讓。

3、商業匯票

商業匯票是出票人簽發的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系,才能使用商業匯票。商業匯票的付款期限由交易雙方商定,最長不得超過6個月。商業匯票提示付款期限自匯票到期日起10日內。商業匯票可以由付款人簽發並承兌,也可經由收款人簽發交由付款人承兌。商業匯票可背書轉讓。

商業匯票按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業承兌匯票是由銀行以外的付款人的承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌,由開立存款賬戶的存款人簽發。

4、支票

支票是單位或個人簽發的,委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票結算方式是同城結算中套用比較廣泛的一種結算方式。單位和個人的同一票據交換區域的各種款項結算,均可以使用支票。現金支票隻能用于支取現金;轉賬支票隻能用于轉賬;普通支票可以用于支取現金,也可以用于轉賬。支票的提示付款期限為自出票日起10日,中國人民銀行另有規定的除外。

5、額度卡

額度卡是指商業銀行向個人和單位發行的,憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金,且具有消費額度的特製載體卡片。額度卡按使用對象分為單位卡和個人卡;按信譽等級分為金卡和普通卡。單位卡一律不得用于10萬元以上商品交易、勞務供應款項的結算,不得支取現金。額度卡在規定的限額和期限內允許善意透支,透支額金卡最高不得超過10000元,普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。

6、匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分信匯和電匯兩種。匯兌結算方式適用于異地之間的各種款項結算。

貨幣資金

7、委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。無論單位還是個人都可收取同城和異地的款項。委托收款結算款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種。

8、托收承付

托收承付是根據購銷契約由收款人發貨後委托銀行向異地付款人收取款項,由付款人向銀行承認付款的結算方式。辦理托收承付必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好,並經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有製工業企業

托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種,它的結算每筆的金額起點為10000元,新華書店系統每筆金額起點為1000元。採用托收承付結算方式時,購銷雙方必須簽有符合《經濟契約法》的購銷契約,並在契約上訂明使用托收承付結算方式。按照《支付結算辦法》的規定,承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種。驗單付款是購貨企業根據經濟契約對銀行轉來的托收結算憑證、發票賬單及代墊運雜費等到交易所進行審查無誤後,即可承認付款。驗貨付款是購貨企業等到貨物運達企業,對其進行檢驗與契約完全相符後才承認付款。

9、額度證

額度證結算方式是國際結算的一種主要方式。採用額度證結算方式的,收款單位收到額度證後,即備貨裝運,簽發有關發票賬單,連同運輸單據和額度證,送交銀行,根據退還的額度證等有關憑證編製收款憑證;付款單位在接到開證行的通知時,根據付款的有關單據編製付款憑證。

銀行存款業務的會計處理

1、核算

2、為了加強對銀行存款的管理,企業必須設定“銀行存款日記賬”每日終了應結出餘額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,月份終了,“銀行存款日記賬”的餘額必須與“銀行存款”總賬科目的餘額核對相符。

其他資金

外埠存款

是指企業到外地進行臨時或零星採購時,匯往採購地銀行開立採購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息,隻付不收,付完清戶。

銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票,按照規定存入銀行的款項。企業應向銀行提交“銀行匯票委托書”並將款項交存開戶銀行,

銀行本票存款

會計處理舉例說明如下:

北京中財網公司為取得銀行本票將20000元款項交與銀行,並于數日後使用匯票購買商品取得發票價稅總計金額11700元,之後將餘額退還開戶銀行,則所做會計分錄如下:

取得銀行匯票時

借:其他貨幣資金——銀行本票 20000

貸:銀行存款 20000

購買商品並取得發票時

借:物資採購 10000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)1700

貸:其他貨幣資金——銀行本票 11700

將餘額退還開戶銀行時

借:銀行存款 8300

貸:其他貨幣資金——銀行本票 8300

額度證保證金存款

額度證保證金存款是指採用額度證結算方式的企業為開具額度證而存入銀行額度證保證金專戶的存款。

會計處理舉例說明如下:

某公司委托中國銀行開出1000美元額度證,2000年6月7日開出額度證時,外匯牌價為每美元8.8人民幣,7月8日購買商品動用額度證存款總計金額500美元,然後將未用完的額度證存款及時轉回銀行賬戶。

委托中國銀行開出額度證時

借:其他貨幣資金——額度證存款 8800

貸:銀行存款——美元戶 8800

購買商品時(進口增值稅、關稅略)

借:物資採購 4400

貸:其他貨幣資金——額度證存款 4400

將未用完的額度證存款轉回銀行賬戶時

借:銀行存款——美元戶 4400

貸:其他貨幣資金——額度證存款 4400

額度卡存款

會計處理舉例如下:

某公司在中國建設銀行申請領用額度卡,按要求于3月8日向銀行交存備用金5萬元。3月10日使用額度卡支付2月份的電話費2000元。

存入中國建設銀行開立額度卡時

借:其他貨幣資金——額度卡存款 50000

貸:銀行存款 50000

支付電話費時

借:管理費用 2000

貸:其他貨幣資金——額度卡存款 2000

存出投資款

是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的資金。

在途貨幣資金

在途貨幣資金是指企業與所屬單位或上下級之間匯解款項,在月終尚未到達,處于在途的資金。

要註意的問題包括:收到存款或收到在途貨幣資金不作轉帳處理,挪作他用或者貪污;虛增在途貨幣資金,如為了虛列銷售收入,表現為增加在途貨幣資金。

票據流量

銀行匯票

貨幣資金

銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行,由出票銀行簽發的,由其在見票時,按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。它使用靈活、票隨人到、兌現性強等特點。適用于先收款後發貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結算,均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉讓給他人。

銀行本票

銀行本票是銀行簽發的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

銀行本票由銀行簽發並保證兌付,而且見票即付,具有信譽高,支付功能強等特點。

銀行本票發定額本票和不定額本票。定額本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月。銀行本票可以根據需要在票據交換區域內背書轉讓。

商業匯票

商業匯票是出票人簽發的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法入以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系,才能使用商業匯票。商業匯票的付款期限由交易雙方商定,最長不得超過6個月。商業匯票提示付款期限自匯票到期日起10日內。

商業匯票可以由付款人簽發並承兌,也可經由收款人簽發交由付款人承兌。商業匯票可背書轉讓。

商業匯票按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業承兌匯票是由銀行以外的付款人的承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌,由開立存款賬戶的存款人簽發。

支票

支票是單位或個人簽發的,委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票結算方式是同城結算中套用比較廣泛的一種結算方式。單位和個人的同一票據交換區域的各種款項結算,均可以使用支票。現金支票隻能用于支取現金;轉賬支票隻能用于轉賬;普通支票可以用于支取現金,也可以用于轉賬。支票的提示付款期限為自出票日起10日,中國人民銀行另有規定的除外。

額度卡

額度卡是指商業銀行向個人和單位發行的,憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金,且具有消費額度的特製載體卡片。

額度卡按使用對象分為單位卡和個人卡;按信譽等級分為金卡和普通卡。單位卡一律不得用于10萬元以上商品交易、勞務供應款項的結算,不得支取現金。

額度卡在規定的限額和期限內允許善意透支,透支額金卡最高不得超過10000元,普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。

結算方式

匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分信匯和電匯兩種。匯兌結算方式適用于異地之間的各種款項結算。

委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。無論單位還是個人都可收取同城和異地的款項。委托收款結算款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種。

托收承付

托收承付是根據購銷契約由收款人發貨後委托銀行向異地付款人收取款項,由付款人向銀行承認付款的結算方式。辦理托收承付必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好,並經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有製工業企業。

托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種,它的結算每筆的金額起點為10000元,新華書店系統每筆金額起點為1000元。採用托收承付結算方式時,購銷雙方必須簽有符合《經濟契約法》的購銷契約,並在契約上訂明使用托收承付結算方式。按照《支付結算辦法》的規定,承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種。驗單付款是購貨企業根據經濟契約對銀行轉來的托收結算憑證、發票賬單及代墊運雜費等到交易所進行審查無誤後,即可承認付款。驗貨付款是購貨企業等到貨物運達企業,對其進行檢驗與契約完全相符後才承認付款。

額度證

額度證結算方式是國際結算的一種主要方式。採用額度證結算方式的,收款單位收到額度證後,即備貨裝運,簽發有關發票賬單,連同運輸單據和額度證,送交銀行,根據退還的額度證等有關憑證編製收款憑證;付款單位在接到開證行的通知時,根據付款的有關單據編製付款憑證。

清查內容

貨幣現金的清查:包括對庫存現金、銀行存款和各種有價證券的清查。1.庫存現金的清查:一般採用實地盤點法,其程式是:

A實地盤點,核對賬簿;

B登記“現金盤點報告表”

2.有價證券的清查:方法同現金的清查。

3.銀行存款的清查:一般採用對賬單法,也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進行核對,以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其餘額記錄是否正確的一種方法。其清查程式是:

A.檢查、核對賬簿記錄;

B.確認未達賬項;

C.編製銀行存款餘額調節表,調整未達賬項。

銀行存款發生“未達賬項”有以下幾種情況:

1.本單位已記存款增加,開戶銀行尚未記賬;

2.本單位已記存款減少,開戶銀行尚未記賬;

3.開戶銀行已記存款增加,本單位尚未記賬;

4.開戶銀行已記存款減少,本單位尚未記賬;

內控設計

完整性控製

貨幣資金完整性控製的範圍包括各種收入及欠款回收。具體地說,是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、採購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況,或餘額截止日後人賬的收入和支出,查找未入賬的貨幣資金。其控製方法一般有以下幾種:

貨幣資金

貨幣資金

(1)發票、收據控製。發票、收據控製是利用發票、收據編號的連續性,核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致,以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控製手段。發票分類很多,例如增值稅發票、運輸發票,因為這兩種發票涉及國家稅收,且有國家稅務機關負責監督檢查,因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂,給控製設計增加了難度,如企業違規開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發票,多給、不給客戶餐飲發票,空白收據、發票到處可買,自製收據,收據不連號或五號,或以白條代替收據等。因此,對于發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理,建賬核算。在此基礎上,利用這類發票的連續編號,設計一崗位,負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作,及時發現其中的錯弊。

(2)銀行對賬單控製。銀行對賬單控製是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對,以確保銀行存款存在性與完整性的一種控製方法。通過編製銀行存款餘額調節表,可以發現未達賬項,分析其原因,發現其是否存在錯弊。

(3)物料平衡控製。物料平衡控製是利用物質不滅定律,復核主要原材料在生產、銷售過程中,量上是否平衡,以確保生產資金完整性的一種控製方法。這種控製方法主要適用于生產、加工行業。

(4)業務量控製。業務量控製是根據某項業務量的大小,來復核其貨幣資金完整性的一種控製方法。比如,旅館可以按客房記錄的業務量,汽車運輸可以按台班記錄的業務量,復核其貨幣資金收入。

(5)往來賬核對控製。往來賬核對控製是通過定期與對方核對往來賬餘額,及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為,以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控製方法。特別應註意對于已作壞賬處理的應收賬款,了解是否有收回款項不入賬的情況。

安全性控製

貨幣資金安全性控製的範圍包括:現金、銀行存款、其他貨幣資金,由于應收、應付票據的變現能力較強,故也將其納入貨幣資金控製範圍內。貨幣資金安全性控製方法一般有以下幾種:

(1)賬實盤點控製。賬實盤點控製是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點,以確保企業資產安全的一種常見的控製方法,如編製銀行存款餘額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點,但不定期盤點的控製效果通常比定期盤點好,不定期盤點的主要特點就是突擊性強,會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。

(2)庫存限額控製。庫存限額控製是利用核定企業每日貨幣資金餘額,超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶,從而降低貨幣資金安全性控製風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金,統籌使用,特別適用于貨幣資金短缺的企業。

(3)實物隔離控製。實物隔離控製是採取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控製方法。比如,現金隻能由出納保管,銀行承兌匯票也隻能由一人專管,否則將導致責任不清,不法分子很可能會混水摸魚,侵佔貨幣資金。同時還應採取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施,以確保貨幣資金實物安全。

(4)崗位分離控製。崗位分離控製是將不相容崗位分別由不同的人負責,以達到相互牽製、相互監督的作用的一種控製方法。比如,貨幣資金收支與記賬分離(即出納不得登記日記賬),貨幣資金收支與編製記賬憑證分離(即出納不得編製記賬憑證),空白支票與印章保管分離,銀行對賬單取回、餘額調節表編製與復核分離等等。在具體運用中,應結合本單位實際情況,根據成本與效益原則設計各控製崗位。

合法性控製

貨幣資金合法性控製針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控製一般都採用加大監督檢查力度的方法,如對于業務量少、單筆金額小的單位,記賬憑證可一人復核;對于業務量大、單筆金額大的單位,記賬憑證則應由兩人復核,即增設復核會計、科長再復核。又如通過加大內部審計監督力度還可以發現一些不合法的貨幣資金收、付;通過公布舉報電話、網站,從公眾中取得不合法收、付的線索。另外,可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批製度,重點控製大筆金額貨幣資金支付。合法性控製風險一般較大,通常涉及企業決策管理者本人,因此,國家會利用政府機關、社會力量對企業進行審計監督檢查

效益性控製

貨幣資金效益性控製是服從企業財富最大化的財務管理目標,通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控製方法。企業可製定貨幣資金收支中、長期計畫,在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下,通過實施一些延後貨幣資金支付的採購政策和加速貨幣回籠的銷售政策,還可以通過收回投資等方法,解決貨幣支出的缺口,但同時應權衡採取以上措施所付出的代價、成本或機會成本,選擇一項最優的解決方案;同樣,可以通過加快貨幣資金支付的採購政策(可降低採購成本)、一定的賒銷政策(可提高售價或擴大銷量)、或參與各種投資,以降低貨幣資金儲量,但同時應權衡以上各種措施的決策收益以及考慮今後中、長期的貨幣資金狀況,選擇最優方案,最大限度地發揮其經濟效益。要實現以上目的,要求企業在進行籌資、投資決策時,對各種方案進行綜合分析,並要求參與分析、決策的人員不得少于三人。

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