職工福利費

職工福利費

職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。職工福利費不超過工資、薪金總額14%的情況下予以稅前扣除

  • 中文名稱
    職工福利費
  • 外文名稱
    The worker welfare funds
  • 職工福利費是指
    企業為職工
  • 貨幣性
    集體福利

​基本概念

職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。職工福利費不超過工資、薪金總額14%的情況下予以稅前扣除。

職工福利費

主要構成

一、企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利:

(一)為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利,包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

(二)企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

(三)職工困難補助,或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

(四)離退休人員統籌外費用,包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。企業重組涉及的離退休人員統籌外費用,按照《財政部關于企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》(財企[2009]117號)執行。國家另有規定的,從其規定。

(五)按規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費,以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

二、企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇,已經實行貨幣化改革的,按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼,應當納入職工工資總額,不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的,企業發生的相關支出作為職工福利費管理,但根據國家有關企業住房製度改革政策的統一規定,不得再為職工購建住房。

企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼,應當納入工資總額管理。

開支範圍

1,職工醫葯費

2,職工的生活困難補助

是指對生活困難的職工實際支付的定期補助和臨時性補助。包括因公或非因工負傷、殘廢需要的生活補助

3,職工及其供養直系親屬的死亡待遇

4,集體福利的補貼

包括職工浴室、理發室、洗衣房,哺乳室、托兒所等集體福利設施支出與收入相抵後的差額的補助,以及未設托兒所的托兒費補助和發給職工的修理費等。

5,其他福利待遇

主要是指上下班交通補貼、計畫生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

不屬于職工福利費的開支

1,退休職工的費用

2,被辭退職工的補償金

3,職工勞動保護費

4,職工在病假、生育假、探親假期間領取到補助

5,職工的學習費

6,職工的伙食補助費(包括職工在企業的午餐補助和出差期間的伙食補助)

其他資料

原則要求

(一)製度健全。企業應當依法製訂職工福利費的管理製度,並經股東會或董事會批準,明確職工福利費開支的項目、標準、審批程式、審計監督。

(二)標準合理。國家對企業職工福利費支出有明確規定的,企業應當嚴格執行。國家沒有明確規定的,企業應當參照當地物價水準、職工收入情況、企業財務狀況等要求,按照職工福利項目製訂合理標準。

(三)管理科學。企業應當統籌規劃職工福利費開支,實行預算控製和管理。職工福利費預算應當經過職工代表大會審議後,納入企業財務預算,按規定批準執行,並在企業內部向職工公開相關信息。

(四)核算規範。企業發生的職工福利費,應當按規定進行明細核算,準確反映開支項目和金額。

計稅政策

根據新《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第40條規定,“企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。”《企業所得稅法》實施後,稅前扣除的工資薪金支出的範圍和標準與原來不一樣,直接影響了職工福利費的扣除標準也不一樣。

根據國家稅務總局有關規定,2007年度的企業職工福利費,仍按計稅工資總額的14%計算扣除,未實際使用的部分,應累計計入職工福利費餘額;2008年及以後年度發生的職工福利費,應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費餘額,不足部分按新企業所得稅法規定扣除;企業以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費餘額已在稅前扣除,屬于職工權益,如果改變用途的,應調整增加應納稅所得額。[  

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