稅率

稅率

稅率,是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度,也是衡量稅負輕重與否的重要標志。中國現行的稅率主要有比例稅率超額累進稅率定額稅率超率累進稅率

  • 中文名稱
    個人稅

​基本概念

稅率

稅率一般分為定額稅率、比例稅率、累進稅率這幾項。定額稅率,〢

是指征稅對象的計量單位直接規定為納稅的絕對額的稅率形式,適用于從量征收的稅種。

比例稅率

指對同一征稅對象不分數額大小,規定相同的征稅比例的稅率。流轉稅一般都實行比例稅率。比例稅率又分為統一比例稅率和差別比例稅率。前者指一種稅隻設定一種比例稅率,所有納稅人都按同一稅率納稅;後者指一種稅設兩種或以上的比例稅率。

累進稅率

又稱累進稅製,指隨同征稅對象數量的增大,征稅比例隨之提高的稅率。被稱之為經濟的“自動穩定器”。一般適用于收益、財產征稅。它可分為全額累進稅率和超額累進稅率。此外,由于計稅依據、減稅免稅、加成征稅、加倍征稅、偷稅漏稅等原因造成納稅人的實際稅率與稅法所規定的稅率即名義稅率不相等。

對課稅對象和計稅依據的征收比例和征收額度。稅率表現為稅額佔課稅對象的比例。稅率是稅法的核心要素,是計算應納稅額的尺度,體現稅收負擔的深度,是稅製建設的中心環節。在課稅對象和稅基既定的條件下,稅率的高低直接關系到國家財政收入和納稅人的負擔;關系到國家、集體、個人三者的經濟利益。稅率的高低和稅率形式的運用,是國家經濟政策和稅收政策的體現,是發揮稅收經濟杠桿作用的關鍵。稅率的種類一般可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率3種基本形式。此外,還有一些在特定條件下使用的零稅率、負稅率、累退稅率、差額稅率等。

現行稅率

我國現行稅率大致可分為以下3種。

比例稅率

實行比例稅率,對同一征稅對象不論數額大小,都按同一比例征稅。比例稅率的優點表現在:同一課稅對象的不同納稅人稅收負擔相同,能夠鼓勵先進,鞭策落後,有利于公平競爭;計算簡便,有利于稅收的征收管理。但是,比例稅率不能體現能力大者多征、能力小者少征的原則。比例稅率在具體運用上可分為以下幾種:

(1)單一比例稅率:即對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率;

(2) 差別比例稅率:即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅;

具體又分為下面三種形式:

行業差別比例稅率:即按不同行業規定不同的稅率,同一行業採用同一稅率;

產品差別比例稅率:即對不同產品規定不同稅率,同一產品採用同一稅率;

地區差別比例稅率:即對不同地區實行不同稅率;

(3)幅度比例稅率:即中央隻規定一個幅度稅率,各地可在此幅度內,根據在地區實際情況,選擇、確定一個比例作為在地適用稅率。

定額稅率

稅率

定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對象規定征收比例,而是按照征稅對象的計量單位規定固定稅額,所以又稱為固定稅額,一般適用于從量計征的稅種。定額稅率的優點是:從量計征,不是從價計征,有利于鼓勵納稅人提高產品質量和改進包裝,計算簡便。但是,由于稅額的規定同價格的變化情況脫離,在價格提高時,不能使國家財政收入隨國民收入的成長而同步成長,在價格下降時,則會限製納稅人的生產經營積極性。在具體運用上又分為以下幾種:

(1)地區差別稅額:即為了照顧不同地區的自然資源、生產水準和盈利水準的差別,根據各地區經濟發展的不同情況分別製定的不同稅額;

(2)幅度稅額:即中央隻規定一個稅額幅度,由各地根據在地區實際情況,在中央規定的幅度內,確定一個執行數額;

(3)分類分級稅額:把課稅對象劃分為若幹個類別和等級,對各類各級由低到高規定相應的稅額,等級高的稅額高,等級低的稅額低,具有累進稅的性質。

累進稅率

稅率

累進稅率指按征稅對象數額的大小,劃分若幹等級,每個等級由低到高規定相應的稅率,征稅對象數額越大稅率越高,數額越小稅率越低。累進稅率因計算方法和依據的不同,又分以下幾種:

(1)全額累進稅率:即對征稅對象的金額按照與之相適應等級的稅率計算稅額。在征稅對象提高到一個級距時,對征稅對象金額都按高一級的稅率征稅;(2)全率累進稅率:它與全額累進稅率的原理相同,隻是稅率累進的依據不同。全額累進稅率的依據是征稅對象的數額,而全率累進稅率的依據是征稅對象的某種比率,如銷售利潤率、資金利潤率等;

(3)超額累進稅率:即把征稅對象按數額大小劃分為若幹等級,每個等級由低到高規定相應的稅率,每個等級分別按該級的稅率計稅;

(4)超率累進稅率:它與超額累進稅率的原理相同,隻是稅率累進的依據不是征稅對象的數額而是征稅對象的某種比率。

在以上幾種不同形式的稅率中,全額累進稅率和全率累進稅率的優點是計算簡便,但在兩個級距的臨界點稅負不合理。超額累進稅率和超率累進稅率的計算比較復雜,但累進程度緩和,稅收負擔較為合理。

課稅對象

稅率是稅額與課稅對象之間的數量關系或比例關系,是指課稅的尺度。稅率一般分為定額稅率、比例稅率、累進稅率。

定額稅率是指征稅對象的計量單位直接規定為納稅的絕對額的稅率形式,適用于從量征收的稅種。比例稅率指對同一征稅對象不分數額大小,規定相同的征稅比例的稅率。流轉稅一般都實行比例稅率。比例稅率又分為統一比例稅率和差別比例稅率。前者指一種稅隻設定一種比例稅率,所有納稅人都按同一稅率納稅;後者指一種稅設兩種或以上的比例稅率。累進稅率又稱累進稅製,指隨同征稅對象數量的增大,征稅比例隨之提高的稅率。被稱之為經濟的“自動穩定器”。一般適用于收益、財產征稅。它可分為全額累進稅率和超額累進稅率。此外,由于計稅依據、減稅免稅、加成征稅、加倍征稅、偷稅漏稅等原因造成納稅人的實際稅率與稅法所規定的稅率即名義稅率不相等。

對課稅對象和計稅依據的征收比例和征收額度。稅率表現為稅額佔課稅對象的比例。稅率是稅法的核心要素,是計算應納稅額的尺度,體現稅收負擔的深度,是稅製建設的中心環節。在課稅對象和稅基既定的條件下,稅率的高低直接關系到國家財政收入和納稅人的負擔;關系到國家、集體、個人三者的經濟利益。稅率的高低和稅率形式的運用,是國家經濟政策和稅收政策的體現,是發揮稅收經濟杠桿作用的關鍵。

稅率細表

消費稅稅率表

一、

1.甲類卷煙 56% 包括進口卷煙;白包卷煙;手工卷煙 指每大箱(五萬支)銷售價格在780元(含780元)以上的

2.乙類卷煙 40% 卷煙。不同包裝規格卷煙的銷售價格均按每大箱折算不同包裝規格卷煙的銷售價格均按每大箱(五萬支)折算。指每大箱(五萬支)銷售價格在780元以下的卷煙。甲類卷煙從1994年1月1日起暫減按40%的稅率征收消費稅

3.雪茄煙 40% 包括各種規格、型號的雪茄煙

4.煙絲 30% 包括以煙葉為原料加工生產的不經卷製的散裝煙。

二、酒及酒精 25%

1.糧食白酒 20%

2.薯類白酒 15% 用甜菜釀製的白酒,比照薯類白酒征稅。

3.黃酒 240元 噸 包括各種原料釀製的黃酒和酒度超過12度(含12度)的土甜酒

4.啤酒 220元 噸 包括包裝和散裝的啤酒。 無醇啤酒比照啤酒征稅。

5.其他酒 10% 包括糠麩白酒,其他原料白酒、土甜酒、復製酒、果木酒、汽酒、葯酒 用稗子釀製的白酒比照糠麩酒征收。

6.酒精 5% 包括用蒸餾法和合成方法生產的各種工業酒精、醫葯酒精、食用酒精

三、化妝品 30% 包括成套化妝品

四、護膚護發品 已改動

包括雪花膏、面油、花露水、頭油、發乳、燙發水、染發精、洗面乳、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗發水、護發素、浴液、發膠、摩絲及其他護膚護發品。從1994年1月1日起香皂暫減按15%的稅率征收消費稅。痱子粉、爽身粉不征消費稅。

五、貴重首飾及珠寶玉石

1.金銀首飾 5% 僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。 在零售環節征收消費稅。

2.非金銀首飾 10% 包括各種珠寶首飾和經採掘、打磨、加工的各種珠寶玉石 在生產環節銷售環節征收消費稅。

六、鞭炮、焰火 15% 包括各種鞭炮、焰火。 體育上用的發令紙,鞭炮葯引線,不按本稅目征收。

增值稅稅率表

一、銷售或進口貨物除列舉的以外 17% 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率,第一項規定:“納稅人銷售或者進口貨物,除本條第(二 )項、第(三)項規定外,稅率為17%。”

二、加工、修理修配勞務 17% 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率,第四項規定:“納稅人提供加工、修理修配勞務,稅率為17%。

三、農業產品 13% 包括植物類、動物類

四、糧食、食用植物油 13% 糧食包括稻谷;大米;大豆;小麥;雜糧;鮮山芋、山芋幹、山芋粉;經過加工的的面粉(各種花式面粉除外)。 淀粉不屬于農產品的範圍,應按照17%征收增值稅。 食用植物油包括從植物中加工提取的食用油脂及以其為原料生產的混合油。

五、其他貨物 13% 包括自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣,天然氣、沼氣、居民用煤炭製品圖書、報紙、雜志飼料、化肥、農葯、農機、農膜國務院規定的其他貨物

六、出口銷售貨物 0 原油,柴油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、糖、新聞紙等國家規定不予退稅。

營業稅稅率表

一、營業稅按照行業、類別的不同分別採用不同的的比例稅率,具體規定為:

(一)交通運輸業、建築業、郵電通訊業、文化體育業,稅率為3%。

(二)服務業、銷售 不動產、轉讓無形資產,稅率為5%。

(三)金融保險業稅率為5%。

(四)娛樂業執行5%-20%的幅度稅率,具體試用的稅率,有各省、自治區、直轄市人民政府根據當地情況在稅法規定的幅度類決定。

屠宰稅稅率

按照規定,屠宰稅的稅率分為定額稅率和比例稅率兩種。大多數地區屠宰稅實行定額稅率,按照屠宰應稅牲畜的頭數定額征收,具體稅額由省級人民政府自行規定。

一般每頭豬的稅額從幾元到十幾元不等,每隻羊的稅額從一元到數元不等,菜牛等大牲畜的稅額每頭從幾元到十幾元不等。也有的地區屠宰稅按照比例稅率計征的,根據規定的比例稅率和牲畜宰殺後的實際重量進行征收。

城市維護建設稅的稅率

城市維護建設稅按照納稅人所在地實行差別稅率:

1.市區的適用稅率為7%。

2.縣城、建製鎮的適用稅率為5%。

3.其他地區的適用稅率為1%。

教育費附加的附加率

教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業稅的稅額。附加率為3%。

土地使用費標準

土地使用費根據地理環境和條件、土地使用用途確定分為五類十級,收費標準按平方米計算,最高每平方米為人民幣170元,最低每平方米0.5元。

土地增值稅的稅率

土地增值稅實行的是四級超率累進稅率,即以納稅對象數額的相對率為累進依據,按超累方式計算應納稅額的稅率。採用超率累進稅率,需要確定幾項因素:一是納稅對象數額的相對率,土地增值稅的增值額與扣除項目金額的比即為相對率。二是把納稅對象的相對率從低到高劃分為若幹個級次。土地增值稅按增值額與扣除項目金額的比率從低到高劃分為四個級次,即:增值額未超過扣除項目金額50%的部分;增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分;增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的部分;增值額超過扣除項目金額200%的部分。三是按各級次分別規定不同的稅率。土地增值稅的稅率是30%,40%、50%、60%。

契稅的稅率

契稅稅率為3—5%。契稅的適用稅率,由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照在地區的實際情況確定,並報財政部和國家稅務總局備案。

文化事業建設費的費率

文化事業建設費的費率是3%。

農業稅的稅率

中國現行的農業稅征收實行統一的比例稅製,並且採取的是地區差別比例稅率。農業稅條例規定,全國的平均稅率為常年產量的15.5%.國務院根據國平均稅率,結合各地區的不同情況,分別規定了各省、自治區、直轄市的平均稅率。

耕地佔用稅的稅率

(一)以縣為單位(以下同),人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區,每平方米為2元至10元;

(二)人均耕地在1畝至2畝(含2畝)的地區,每平方米為1.6元至8元;

(三)人均耕地在2畝至3畝(含3畝)的地區,每平方米為1.3元至6.5元;

(四)人均耕地在3畝以上的地區,每平方米為1元至5元。

農村居民佔用耕地新增住宅,按上述規定稅額減半征收。

經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區,適用稅額可以適當提高,但是最高不得超過上述規定稅額的50%。

個人所得稅率表

個人所得稅計算方法

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

註:由于草案版的計算未計入速算扣除的金額,因此結果以官方為準。

級數扣除三險一金後月收入-扣除標準(元)稅率(%)速算扣除數(元)
1不超過1500元30
2超過1500元至4500元10105
3超過4500元至9000元20555
4超過9000元至35000元251005
5超過35000元至55000元302755
6超過55000元至80000元355505
7超過80000元4513505

稅率為零

稅率

免稅率亦稱“稅率為零”。指對某種課稅對象和某個特定環節上的課稅對象,以零表示的稅率。從理論上說,零稅率與免稅是不同的。免稅是指對某種課稅對象和某種納稅人,免除其本身負擔的應納稅額,而外購的貨物或勞務仍然是含稅的。稅率為零不僅納稅人本環節課稅對象不納稅,而且以前各環節轉移過來的稅款亦須退還,才能實現稅率為零。

但在實際工作中,稅率為零的含義在不同稅種上的使用,並不嚴格。如所得稅往往對應納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示,當然所得稅並無轉移稅額的問題。再如固定資產投資方向調節稅,規定稅率為零的投資項目僅指免掉投資項目本身應納稅額,其外購各種商品和勞務,實際上都是含稅的,並不退還其已納增值稅稅額。真正體現零稅率理論上定義的,是增值稅對出口產品實行零稅率,即納稅人出口產品不僅可以不納本環節增值額的應納稅額,而且可以退還以前各環節增值額的已納稅款。

增值稅的免稅規定,隻是免除納稅人本環節增值額的應納稅額,納稅人購進的貨物和勞務中仍然是含稅的。對出口產品實行零稅率,目的在于獎勵出口,使我國產品在國際市場上以完全不含稅的價格參與競爭的。

優惠政策

稅率

各國對來自特定受惠國的進口貨物征收的低于普通稅率的優惠稅率關稅。使用優惠關稅的目的是為了增進與受惠國之間的友好貿易往來。優惠關稅一般是互惠的,通過國際間的貿易或關稅協定,協定雙方相互給予優惠關稅待遇;但也有單方面的,給惠國給予受惠國單向的優惠關稅待遇,不要求反向優惠,如普惠製下的優惠關稅;關貿總協定實行多邊的普遍最惠國優惠關稅,任一締約方給予所有締約方;特惠關稅是比最惠國待遇還要優惠的關稅,起源于殖民主義統治時代,在宗主國與殖民地之間使用,最有名的是原英帝國集團之間的英聯邦特惠關稅。現在歐共體與其在非洲等地的原殖民地獨立後的國家簽訂的《洛美協定》所使用的優惠關稅,發達國家給予開發中國家的普遍優惠製優惠關稅,均屬特惠關稅,而且是單向的,稅率由給惠國單方面決定。我國的進口稅則中使用普遍、優惠兩種稅率,優惠稅率對與我國簽有關稅優惠協定的國家使用,也就是最惠國待遇的優惠稅率。

優惠稅率,乃是對合乎規定的企業課以較一般為低的稅率。其適用的範圍,可視實際需要而予以伸縮。這種方法,既可以是有期限的限製,也可以是長期優待。一般來說,長期優惠稅率的鼓勵程度大于有期限的優惠稅率,尤其是那些需要巨額投資且獲利較遲的企業,常可從長期優惠稅率中得到較大的利益。在實踐中,優惠稅率的表現形式很多,例如,納稅限額即規定總稅負的最高限額,事實上就是優惠稅率的方式之一。

相關詞條

相關搜尋

其它詞條