現金 -立即可以投入流通的交換媒介

現金

現金(cash),是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性,可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務或償還債務。它是企業中流通性最強的資產。可由企業任意支配使用的紙帛、硬幣。現金是我國企業會計中的一個總賬賬戶,在資產負債表中並入貨幣資金,列作流動資產,但具有專門用途的現金隻能作為基金投資項目列為非流動資產

  • 中文名稱
    現金
  • 外文名稱
    cash
  • 定    義
    可以投入流通的交換媒介
  • 中    國
    萌芽于夏代
  • 起源于
    殷商
  • 發展于
    東周

基本概念

現金有廣義和狹義之分。廣義的現金包括庫存現金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、額度證存款、額度卡存款等內容。西方會計慣例所稱現金即為廣義的現金,與我國會計中的貨幣資金概念幾乎一致。我國會計慣例所稱現金為狹義的現金,即庫存現金,是可由企業任意支配使用的紙幣、硬幣。

現金

現金,是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性,可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務或償還債務。它是企業中流通性最強的資產。可由企業任意支配使用的紙帛、硬幣。現金是我國企業會計中的一個總賬賬戶,在資產負債表中並入貨幣資金,列作流動資產,但具有專門用途的現金隻能作為基金或投資項目列為非流動資產。

現金是我國企業會計中的一個總賬賬戶,在資產負債表中並入貨幣資金,列作流動資產,但具有專門用途的現金隻能作為基金或投資項目列為非流動資產。

詳細介紹

定義

現金是通用的交換媒介,也是對其他資產計量的一般尺度,會計上對現金有狹義和廣義之分。狹義的現金僅僅指庫存現金,即企業金庫中存放的現金,包括人們經常接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。

規定

備用金、數額固定、用于零星支出的小額現金。根據我國銀行結算製度的規定,企業之間的結算款項應通過銀行統一辦理,禁止用現金結算。但每一元都通用銀行結算顯然是不現實的。為方便零星開支,為企業各部門設立備用金製度。

備用金金額固定,實行先領後報,用後實報實銷,同時按實際支出數足備用金,這種方法也稱為定額預付法。現金在我國會計核算中,備用金一般作為其他應收款,而不作為現金。

主要範圍

1.支付職工個人的工資、獎金、津貼。

現金

2.支付職工的撫恤金、喪葬補助費以及各種勞保、福利,國家規定的對個人的其他支出。

3.支付個人勞務報酬。

4.根據國家規定發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

5.支付向個人收購農副產品和其他物資的價款。

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

7.結算起點(1000元)以下的零星支出。

8.經中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

發展歷程

中國古代錢幣萌芽于夏代,起源于殷商,發展于東周,統一于贏秦,歷經了四千多年的漫長歷史,創造了七十多項世界之最。不僅如此,中國錢幣系統之完整,門類之豐富,脈絡之清閒,內涵之博大,是任何一個國家都無法比擬的。

世界上最早的紙幣世界上最早的紙幣“交子”出現在宋代,但是“交子”的實物和鈔版均已遺失。目前國內現已發現年代最早的“金代銅鈔版”已為金泉錢幣博物館收藏。

春秋戰國時期,由于商品經濟的迅速發展,開始出現了形態各異的古錢,其形狀大多模仿當時的生產工具或生活用具。中國錢幣學會會員 西安金泉錢幣博物館戎畋松:像楚國,它是從貝幣發展成文字貝,這種文字貝被俗稱為鬼臉錢,蟻鼻錢。中原地區,農業區它從勞動工具農具鏟演變出來這個布幣,沿海跟北部地區,漁獵地區又根據它的漁獵工具--刀削,演變出來刀幣。這品錢叫武陽三孔布,為什麽叫三孔布呢,因為它上面有三個小孔。你看到沒有,這上面有三個小孔,這個地名呢是叫武陽,背後叫一兩,三孔布它有兩種等級,一個是十二銖的,一個是一兩的。

秦始皇兼並六國後,為鞏固封建統治和發展封建經濟,統一了錢幣政策,在全國範圍內推行外圓內方的半兩錢,這是中國歷史上的一次幣製改革。這種銅幣它避免了以往錢文復雜難辨,大小各異,輕重不一,幣值不明等弊病,製定了適應需要的重量和形製。半兩錢作為我國錢幣發展史上的一座裏程碑,標志著這種外圓內方的錢幣在形製上從此固定下來,並為歷代沿襲,直至清末。 開元通寶錢幣的問世標志著中國錢幣自秦始皇統一貨幣後的第二次錢幣革命,它持續流行了一千三百年。

漢代商業活動繁榮,錢幣製度也有了重大改革。漢武帝元狩五年,也就是公元前118年開始鑄造五銖錢,該錢輕重適宜,其大小、形製一直到隋代還繼續沿用。中國錢幣學會會員 西安金泉錢幣博物館 戎畋松:從唐高祖武德四年開始,這個公元六百二十一年,開始鑄開元通寶錢,就是廢掉了銖兩製。那麽開元通寶的歷史意義是很大的,它一是廢了銖兩製貨幣體系,開始出現寶文錢,寶文錢的出現是有一種額度貨幣的概念。

到了宋代,銅、鐵錢並用,鑄錢數量相當可觀,十幾位皇帝共有四五十種年號錢。南宋淳熙七年鑄行的淳熙通寶,錢背上有“柒”字紀年,至淳熙九年後改成小寫,這就是所謂的紀年錢。這種錢幣紀年製度一直沿用到宋末,是宋錢的一大特征,比歐洲錢幣紀年要早三百多年。 在我國元朝和明朝時期主要推行紙幣,銅錢鑄造較少。

明中葉以後,白銀成了主要貨幣,銅錢僅用于小額支付,但它仍然是政府發行的重點。清光緒年間,兩廣總督張之洞吸收了西方鑄幣的先進技術,向英國購置了造幣機器,在廣州籌建造幣廠,率先開創機器製幣,實施了中國錢幣史上的第三次革命。先進的製幣技術,在光緒後期取得了成功。從此,機製幣全面進入我國的貨幣領域。

庫存現金

庫存現金是指企業持有可隨時用于支付的現金限額,存放在企業財會部門由出納人員經管的現金,包括人民幣現金和外幣現金。即與會計核算中“現金”科目所包括的內容一致。

銀行存款

銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。按照國家有關規定凡是獨立核算的單位都必須在當地銀行開設賬戶,在經營過程中所發生的一切貨幣收支業務,除在規定的範圍內可以用現金以外,都必須通過銀行存款賬戶進行轉賬結算。

流動資產

流動資產與固定資產相對應,是指企業可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產,是企業資產中必不可少的組成部分。流動資產在周轉過渡中,從貨幣形態開始,依次改變其形態,最後又回到貨幣形態,各種形態的資金與生產流通緊密相結合,周轉速度快,變現能力強。加強對流動資產業務的審計,有利于確定流動資產業務的合法性、合規性,有利于檢查流動資產業務帳務處理的正確性,揭露其存在的弊端,提高流動資產的使用效益。

核算方法

為了全面的、連續的、序時的、逐筆地反映和監督現金的收入和支出、結存情況,防止現金收支差錯及舞弊行為的發生,企業應設定“現金日記賬”進行序時核算。有庫存外幣現金的企業,各種外幣分別設定“現金日記賬”。

現金

“現金日記賬”由會計部門的出納人員根據審核無誤的現金收、付款憑證和從銀行提取現金時填製的銀行存款付款憑證,按照業務發生的先後順序逐日逐筆的登記。每日終了,應計算出當日現金收入合計數、現金支出合計數和結餘數,並與庫存現金的實際數進行核對,做到帳實相符。如果不符,應及時查明原因,並進行處理。月份終了,還應將“現金日記賬”的餘額與“庫存現金”總帳的餘額核對相符

現金日記賬一般採用收、付、餘三欄式也有採用多欄式的。

其他事項

分類核算

為了總括地核算和監督庫存現金的收、付和結存情況,應設定“庫存現金”科目。該科目屬于資產類。其借方反映庫存現金的增加,貸方反映庫存現金的減少,期末餘額在借方,反映企業實際持有的庫存現金。如有外幣現金的收付,則應在現金科目中分別按不同的幣種開設現金明細科目,進行明細核算。

現金收入的核算

企業收入現金,主要是通過營業收入收取的現金,借支餘額的收回以及開出支票從銀行提取的現金。已由出納辦妥收款手續的現金收款憑證,需要加蓋“收訖”戳記,並經專人審核後方能據以入帳。收入現金時,借記“庫存現金”科目,並按收入現金的來源,貸記有關科目。

例如:企業開出現金支票1張,提取現金2 000 元,以補充庫存現金的限額。

借:庫存現金 2 000

貸: 銀行存款 2 000

企業銷售商品收到現金1 005元,其中貨款 834.15元,增值稅170.85元。借: 庫存現金 1 005

貸:主營業務收入834.15

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170.85

現金支出的核算

企業付出現金,應由專人對現金支出的內容進行認真的審核,其審核的內容主要包括是否符合現金開支的範圍和有關財經政策和財務製度的有關規定及經手人員是否簽字,憑證有無塗改、偽造或者虛報冒領的情況等。隻有經審核無誤的原始憑證才能作為編製付款憑證的依據,並由出納辦理付款並加蓋“付訖”戳記後才能據以入帳。支出現金時按照支出現金的用途借記有關科目,貸記庫存現金科目。

例如:企業行政部門報銷交通費用等900元,以現金付訖。

借:管理費用900

貸:庫存現金 900

企業提取現金用來發放工資 100 000元。借:應付職工薪酬100 000

現金

貸:庫存現金 100 000 現金清查的核算 為了確保現金的安全完整,保證賬實相符,企業應定期的不定期的進行清查。現金的清查包括出納人員的每日的清點核對和清查小組的清查。現金清查的方法是進行實地盤點,即將庫存現金的實有數與“現金日記賬”餘額進行核對。

在清查若發現有待查明原因的現金短缺或溢餘,應通過“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目核算,待查明原因後再進行處理。如是記賬差錯或是單據丟失造成,則應更正錯誤或補辦入帳;如屬于工作失職的責任事故,或者應屬于保險公司賠償的部分,借記“其他應收款”科目;若是屬于無法查明的其他原因,根據管理的許可權,經過批準後借記“管理費用”科目;若為現金的溢餘,屬于應支付給有關單位或人員的,應貸記“其他應付款”科目;屬于無法查明原因的溢餘,經過批準轉入“營業外收入”科目。

例如:企業在現金清查的過程中發現現金溢餘800元。

借:庫存現金 800

貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 800

企業在現金的清查過程中發現現金短缺1 000元。

借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1 000

貸:庫存現金 1 000

其中發現現金溢餘的800元中:400元是出納少付給張某的借支款,其他400元無法查明原因。

借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 800

貸:其他應付款——應付現金溢餘(張某) 400營業外收入 400

現金

其中發現現金短缺的1 000元中:300元應由出納賠償,200元應由保險公司賠償,還有500元無法查明原因。

借:其他應收款——應收現金短缺款(X出納) 300

——應收保險賠償 200

管理費用 500

貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1 000    

貨幣資金

貨幣資金是指企業的經營資金在周轉過程中暫時停留在貨幣形態上的那部分資金。

商業企業在經營過程中,大量的經濟活動都是通過貨幣資金的收支來進行的。例如:原材料的購進、商品的銷售,工資的發放,稅金的交納,股利、利息的支付以及進行投資活動等事項,都需要通過貨幣資金進行收付結算。同時,一個企業貨幣資金擁有量的多少,標志著它償債能力和支付能力的大小,是投資者分析、判斷財務狀況的重要指標,在企業資金迴圈周轉過程中起著連線和紐帶的作用。因此,商業企業需要經常保持一定數量的貨幣資金,既要防止不合理地佔壓資金,又要保證業務經營的正常需要,並按照貨幣資金管理的有關規定,對各種收付款項進行結算。

相關詞條

相關搜尋

其它詞條