應交稅費

應交稅費

企業必須按照國家規定履行納稅義務,對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生製原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業,形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過"應交稅費"科目,總括反映各種稅費的繳納情況,並按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方餘額反映尚未交納的稅費;期末如為借方餘額反映多交或尚未抵扣的稅費。

應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,採用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等。

而企業交納的印花稅、耕地佔用稅等不需要預計應交數的稅金,不通過"應交稅費"科目核算。

  • 中文名稱
    應交稅費
  • 義    務
    企業必須按照國家規定履行納稅
  • 是    指
    用一定計提的應交納的各種稅費
  • 2007

簡介

應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,採用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

應交稅費應交稅費

應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等。

2007年新會計準則變化:

應交稅金,其他應交款科目取消,換成"應交稅費",

應交稅費核算規定如下:

①、大學部目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

②、按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅,借記管理費用,貸記“應交稅費”科目。

借:管理費用

貸:應交稅費-

③、大學部目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設定專欄進行明細核算。

賬務處理

應交稅費的主要賬務處理:

(一)應交增值稅

1.企業採購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記大學部目(應交增值稅——進項稅額),按應計入採購成本的金額,借記“材料採購”,“在途物資”或“原材料”,庫存商品”等科目,按應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨,做相反的會計分錄。

由運輸單位造成的採購物資短缺,運輸單位予以全額賠償的,應借記“銀行存款”等科目,貸方按這部分物資的價款由“待處理財產損益”轉出,按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅(進項稅額轉出)”予以轉出。

2.銷售物資或提供應稅勞務,按營業收入和應收取的增值稅額, 借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目,按專用發票上註明的增值稅額,貸記大學部目(應交增值稅——銷項稅額),按實現的營業收入,貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”科目。發生的銷售退回,做相反的會計分錄(註:同一年度內的銷售退回)。

3.實行“免、抵、退”的企業,按應收的出口退稅額,借記“其他應收款”科目,貸記大學部目(應交增值稅——出口退稅)。

4.企業交納的增值稅,借記大學部目(應交增值稅——已交稅金), 貸記“銀行存款”科目。

5.小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的,發生的增值稅應計入材料採購成本,借記“材料採購”、“在途物資”等科目,貸記“銀行存款”等科目。

(二)應交消費稅、營業稅、資源稅和城建稅

1.企業按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅,借記“營業稅金及附加”等科目,貸記大學部目(應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅)。

2.出售不動產,計算應交的營業稅,借記“固定資產清理”等科目,貸記大學部目(應交營業稅)。

3.交納的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅,借記大學部目(應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅),貸記“銀行存款”等科目。

(三)應交所得稅

1. 企業按照稅法規定計算應交的所得稅,借記“所得稅”等科目,貸記大學部目(應交所得稅)。

2.交納的所得稅,借記大學部目(應交所得稅),貸記“銀行存款”等科目。

(四)應交土地增值稅

1.企業轉讓的國有土地使用權連同地上建築物及其附著物一並在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的,轉讓時應交的土地增值稅,借記“固定資產清理”科目,貸記大學部目(應交土地增值稅)。

2.交納的土地增值稅,借記大學部目(應交土地增值稅),貸記“銀行存款”等科目。

(五)應交房產稅、土地使用稅和車船使用稅

1.企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅,借記“管理費用”科目,貸記大學部目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅)。

2. 交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅,借記大學部目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅),貸記“銀行存款”等科目。

(六)應交個人所得稅

1. 企業按規定計算的應代扣代交的職工個人所得稅,借記“應付職工薪酬”科目,貸記大學部目(應交個人所得稅)。

2.交納的個人所得稅,借記大學部目(應交個人所得稅),貸記“銀行存款”等科目。

(七)應交的教育費附加、礦產資源補償費

1.企業按規定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費,借記“營業稅金及附加”、“其他業務支出”、“管理費用”等科目,貸記大學部目(應交教育費附加、應交礦產資源補償費)。

2.交納的教育費附加、礦產資源補償費,借記大學部目(應交教育費附加、應交礦產資源補償費),貸記“銀行存款”等科目。

核算

應交稅費的核算:

應交稅費核算的基本要求是:

① 按照稅法規定正確計算各種應納的稅費;

② 按照規定的列支渠道計入有關科目;

③ 正確反映各種應交納的稅費,並按規定的納稅時間納稅。

為了總括地反映各種稅費的交納情況,會計核算中應設定“應交稅費”科目。該科目屬于負債類,貸方登記企業應交納的各種稅費;借方登記已交納的稅費;期末餘額在貸方時反映企業應交未繳的稅費;若餘額在借方則反映企業多交的稅費。該科目應按稅種開設明細科目進行明細核算。主要的明細科目有“應交增值稅”、“未交增值稅”、“應交消費稅”、“應交營業稅”、“應交土地使用稅”、“應交城市維護建設稅”、“應交資源稅”、“應交房產稅”等。需要註意的是,企業交納的印花稅、耕地佔用稅以及其他不需要預計應交數的金額,不通過“應交稅費”科目核算。

(1)應交增值稅。

① 企業採購物資等,按應計入採購成本的金額,借記“材料採購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費”科目(應交增值稅—進項稅額)。

② 銷售物資或提供應稅勞務,按營業收入和應收取的增值稅額,借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目,按專用發票上註明的增值稅額,貸記“應交稅費”科目(應交增值稅—銷項稅額)。

③ 實行“免、抵、退”的企業,按應收的出口退稅額,借記“其他應收款”科目,貸記“應交稅費”科目(應交增值稅—出口退稅)。

④ 企業交納的增值稅,借記“應交稅費”科目(應交增值稅—已交稅金),貸記“銀行存款”科目。

⑤ 小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的,發生的增值稅計入材料採購成本,借記“材料採購”、“在途物資”等科目,貸記“應交稅費”科目。

(2)應交消費稅、營業稅、資源稅和城市維護建設稅。

① 企業按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅,借記“營業稅金及附加”等科目,貸記“應交稅費”科目(應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅)。

② 出售不動產,計算應交的營業稅,借記“固定資產清理”等科目,貸記“應交稅費”科目(應交營業稅)。

③ 交納的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅,借記“應交稅費”科目(應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅),貸記“銀行存款”等科目。

(3)應交所得稅。

① 企業按照稅法規定計算應交的所得稅,借記“所得稅費用”等科目,貸記“應交稅費”科目(應交所得稅)。

② 交納的所得稅,借記“應交稅費”科目(應交所得稅),貸記“銀行存款”等科目。

(4)應交土地增值稅。

① 企業轉讓的國有土地使用權連同地上建築物及其附著物一並在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的,轉讓時應交的土地增值稅,借記“固定資產清理”科目,貸記“應交稅費”科目(應交土地增值稅)。

② 交納的土地增值稅,借記“應交稅費”科目(應交土地增值稅),貸記“銀行存款”等科目。

(5)應交房產稅、土地使用稅和車船稅

① 企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船稅,借記“管理費用”科目,貸記“應交稅費”科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅)。

② 交納的房產稅、土地使用稅、車船稅,借記“應交稅費”科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅),貸記“銀行存款”等科目。

(6)應交個人所得稅。

① 企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅,借記“應付職工薪酬”科目,貸記“應交稅費”科目(應交個人所得稅)。

② 交納的個人所得稅,借記“應交稅費”科目(應交個人所得稅),貸記“銀行存款”等科目。

(7)應交的教育費附加、礦產資源補償費。

① 企業按規定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費,借記“營業稅金及附加”、“管理費用”等科目,貸記“應交稅費”科目(應交教育費附加、應交礦產資源補償費)。

② 交納的教育費附加、礦產資源補償費,借記“應交稅費”科目(應交教育費附加、應交礦產資源補償費),貸記“銀行存款”等科目。

(8)應交的保險保障基金。

① 企業按規定應交的保險保障基金,借記“管理費用”科目,貸記“應交稅費”科目(應交保險保障基金)。

② 交納保險保障基金時,借記“應交稅費”科目(應交保險保障基金),貸記“銀行存款”科目。

(9)預交的稅費。

企業預交的稅費,借記“應交稅費”科目(應交增值稅、應交所得稅等明細科目),貸記“銀行存款”科目。

“應交稅費”科目期末貸方餘額,反映企業尚未交納的稅費;期末如為借方餘額,反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

稅費種類

一、營業稅

二、企業所得稅

三、車船稅

四、印花稅

五、土地增值稅

六、契稅

七、耕地佔用稅

八、城鎮土地使用稅

九、城市維護建設稅

十、教育附加

十一、文化事業建設費

十二、地方教育附加

十三、國際稅收

備註

大學部目期末貸方餘額,反映企業尚未交納的稅費;期末如為借方餘額,反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

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