固定資產清理

固定資產清理

固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售,以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。

固定資產清理屬于資產類科目,它是一個過渡科目,在全部的清理工作未完成之前,記錄因為清理而發生的各項收入和損失,收入放貸方,損失放借方。最後用貸方合計減借方合計,正為盈利,負為損失。

  • 中文名稱
    固定資產清理
  • 外文名稱
    disposal of fixed assets
  • 拼音
    gu ding zi chan qing li
  • 科目
    資產類
  • 會計科目編號
    1607
  • 涉及科目
    固定資產、營業外支出、營業外收入

​基本介紹

固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售,以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。

“固定資產清理”是資產類賬戶,用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用;貸方登記收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入。其貸方餘額表示清理後的凈收益;借方餘額表示清理後的凈損失。清理完畢後凈收益轉入“營業外收入”賬戶;凈損失轉入“營業外支出”賬戶。

“固定資產清理”賬戶應按被清理的固定資產設定明細賬。

固定資產清理

核算程式

固定資產清理的核算程式:

(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時,

借:固定資產清理 (轉入清理的固定資產帳面價值)

累計折舊 (已計提的折舊)

固定資產減值準備 (已計提的減值準備)

貸:固定資產 (固定資產的賬面原價)

(2)發生清理費用時,

借:固定資產清理

貸:銀行存款

(3)計算交納營業稅時,企業銷售房屋、建築物等不動產,按照稅法的有關規定,應按其銷售額計算交納營業稅,

借:固定資產清理

貸:應交稅費——應交營業稅

(4)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時。

借:銀行存款

原材料等

貸:固定資產清理

(5)應由保險公司或過失人賠償時。

借:其他應收款

貸:固定資產清理

(6)固定資產清理後的凈收益。

借:固定資產清理

貸:長期待攤費用 (屬于籌建期間)

營業外收入——處理固定資產凈收益 (屬于生產經營期間)

(7)固定資產清理後的凈損失。

借:長期待攤費用 (屬于籌建期間)

營業外支出——非常損失 (屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失)

營業外支出——處理固定資產凈損失 (屬于生產經營期間正常的處理損失)

貸:固定資產清理

會計處理

固定資產清理的會計處理:

一、大學部目核算企業因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。

二、大學部目應當按照被清理的固定資產項目進行明細核算。

三、固定資產清理的主要賬務處理

(一)企業因出售、轉讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產,按該項固定資產賬面凈額,借記大學部目,按已計提的累計折舊,借記“累計折舊”科目,原已計提減值準備的,借記“固定資產減值準備”科目,按其賬面餘額,貸記“固定資產”科目。

(二)清理過程中發生的其他費用以及應支付的相關稅費,借記大學部目,貸記“銀行存款”、“應交稅費——應交營業稅”等科目。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記大學部目。應由保險公司或過失人賠償的損失,借記“其他應收款”等科目,貸記大學部目。

(三)固定資產清理完成後,大學部目的借方餘額,屬于籌建期間的,借記“管理費用”科目,貸記大學部目;屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失,借記“營業外支出——非常損失”科目,貸記大學部目;屬于生產經營期間正常的處理損失,借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目,貸記大學部目。

四、大學部目期末餘額,反映企業尚未清理完畢固定資產的價值以及清理凈損益(清理收入減去清理費用)。

賬務處理

固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售,以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。

(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時。

借:固定資產清理 (轉入清理的固定資產帳面價值)

累計折舊 (已計提的折舊)

固定資產減值準備 (已計提的減值準備)

貸:固定資產 (固定資產的賬面原價)

(2)發生清理費用時。

借:固定資產清理

貸:銀行存款

(3)計算交納營業稅時,企業銷售房屋、建築物等不動產,按照稅法的有關規定,應按其銷售額計算交納營業稅。

借:固定資產清理

貸:應交稅金——應交營業稅

(4)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時。

借:銀行存款

原材料等

貸:固定資產清理

(5)應由保險公司或過失人賠償時。

借:其他應收款

貸:固定資產清理

(6)固定資產清理後的凈收益。

借:固定資產清理

貸:長期待攤費用 (屬于籌建期間)

營業外收入——處理固定資產凈收益 (屬于生產經營期間)

(7)固定資產清理後的凈損失。

借:長期待攤費用 (屬于籌建期間)

營業外支出——非常損失 (屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失)

營業外支出——處理固定資產凈損失 (屬于生產經營期間正常的處理損失)

貸:固定資產清理

相關審計

審計目標

①確定固定資產清理的記錄是否完整,反映的內容是否正確;

②確定固定資產清理的期末餘額是否正確;

③確定固定資產清理在會計報表上的披露是否恰當。

審計程式

①核對固定資產清理明細帳與總帳的餘額是否相符;

②檢查固定資產清理的發生是否有正當理由,是否經技術部門鑒定,會計處理是否正確;

③檢查固定資產清理的轉銷是否查明原因並經適當授權批準,會計處理是否正確;

④檢查固定資產清理是否長期掛帳,如有,應作出記錄,必要時進行適當調整;

⑤驗明固定資產清理是否已在資產負債表上恰當披露。

盤盈和盤虧

在固定資產清查過程中,如果發現盤盈、盤虧的固定資產,應填製固定資產盤盈盤虧報告表。清查固定資產的損溢,應及時查明原因,並按照規定程式報批處理。

企業應定期或者至少每年年末固定資產進行清查盤點,以保證固定資產核算的真實性。

1.固定資產盤盈

企業在財產清查中盤盈的固定資產,作為前期差錯處理。企業在財產清查中盤盈的固定資產,在按管理許可權報經批準處理前應先通過“以前年度損益調整”科目核算。盤盈的固定資產,應按重置成本作為入賬價值。

企業應按上述規定確定的入賬價值,借記“固定資產”科目,貸記“以前年度損益調整”科目。

2.固定資產盤虧

企業在財產清查中盤虧的固定資產,按盤虧固定資產的賬面價值,借記“待處理財產損溢”科目,按已計提的累計折舊,借記“累計折舊”科目,按已計提的減值準備,借記“固定資產減值準備”科目,按固定資產的原價,貸記“固定資產”科目。

按管理許可權報經批準後處理時,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應收款”科目,按應計入營業外支出的金額,借記“營業外支出—盤虧損失”科目,貸記“待處理財產損溢”科目。

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