合伙企業

合伙企業

合伙企業,是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業法》在中國境內設立的,由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協定,共同出資經營、共負盈虧、共擔風險的企業組織形式 。

合伙企業一般無法人資格,不繳納所得稅,繳納個人所得稅。類型有普通合伙企業和有限合伙企業。其中普通合伙企業又包含特殊的普通合伙企業。

國有獨資公司、國有企業、上市公司以及公益性事業單位、社會團體不得成為普通合伙人

合伙企業可以由部分合伙人經營,其他合伙人僅出資並共負盈虧,也可以由所有合伙人共同經營。

  • 中文名稱
    合伙企業
  • 類別
    合伙企業
  • 類型
    概念
  • 自然人
    兩個或兩個以上

基本定義

合伙企業

1、普通合伙企業由2人以上普通合伙人(沒有上限規定)組成,合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任

2、有限合伙企業由2人以上50人以下的普通合伙人和有限合伙人組成,其中普通合伙人至少有1人,當有限合伙企業隻剩下普通合伙人時,應當轉為普通合伙企業,如果隻剩下有限合伙人時,應當解散。組成,普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任,有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。

相關法條

《中華人民共和國合伙企業法

第二條 本法所稱合伙企業,是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業。

普通合伙企業由普通合伙人組成,合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任。本法對普通合伙人承擔責任的形式有特別規定的,從其規定。

有限合伙企業由普通合伙人和有限合伙人組成,普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任,有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。

合伙特征

合伙企業的特征有五

(1)生命有限。合伙企業比較容易設立和解散。合伙人簽訂了合伙協定,就宣告合伙企業的成立。新合伙人的加入,舊合伙人的退伙、死亡、自願清算、破產清算等均可造成原合伙企業的解散以及新合伙企業的成立。

(2)責任無限。合伙組織作為一個整體對債權人承擔無限責任。按照合伙人對合伙企業的責任,合伙企業可分為普通合伙和有限合伙。普通合伙的合伙人均為普通合伙人,對合伙企業的債務承擔無限連帶責任。例如,甲、乙、丙三人成立的合伙企業破產時,當甲、乙已無個人資產抵償企業所欠債務時,雖然丙已依約還清應分攤的債務,但仍有義務用其個人財產為甲、乙兩人付清所欠的應分攤的合伙債務,當然此時丙對甲、乙擁有財產追索權。有限責任合伙企業由一個或幾個普通合伙人和一個或幾個責任有限的合伙人組成,即合伙人中至少有一個人要對企業的經營活動負無限責任,而其他合伙人隻能以其出資額為限對債務承擔償債責任,因而這類合伙人一般不直接參與企業經營管理活動。

(3)相互代理。合伙企業的經營活動,由合伙人共同決定,合伙人有執行和監督的權利。合伙人可以推舉負責人。合伙負責人和其他人員的經營活動,由全體合伙人承擔民事責任。換言之,每個合伙人代表合伙企業所發生的經濟行為對所有合伙人均有約束力。因此,合伙人之間較易發生糾紛。

(4)財產共有。合伙人投入的財產,由合伙人統一管理和使用,不經其他合伙人同意,任何一位合伙人不得將合伙財產移為他用。隻提供勞務,不提供資本的合伙人僅有權分享一部分利潤,而無權分享合伙財產。

(5)利益共享。合伙企業在生產經營活動中所取得、積累的財產,歸合伙人共有。如有虧損則亦由合伙人共同承擔。損益分配的比例,應在合伙協定中明確規定;未經規定的可按合伙人出資比例分攤,或平均分攤。以勞務抵作資本的合伙人,除另有規定者外,一般不分攤損失。

成立程式

為了避免經濟糾紛,在合伙企業成立時,合伙人應首先訂立合伙協定(又叫合伙契約,或叫合伙章程)其性質與公司章程相同,對所有合伙人均有法律效力,一般包括以下內容:

1、合伙企業的名稱(或字型大小)和所在地及地址;

2、合伙人姓名及其家庭地址;

3、合伙企業的經營以及設定的存續期限;

4、合伙企業的設立日期;

5、合伙人的權利和義務;

6、合伙人的投資形式及其計價方法;

7、合伙的退伙和入伙的規定;

8、損益分配的原則和比率;

9、付給合伙人貸款的利息;

10、付給合伙人的工資;

11、每個合伙人可以抽回的資本;

12、合伙人死亡的處理以及繼承人權益的確定;

13、合伙企業結賬日和利潤分配日;

14、合伙企業終止以及合伙財產的分配方法;

15、其他需經全體合伙人同意的事項。

企業登出

合伙企業登出法律規定

依據《中華人民共和國合伙企業法》第八十五條 合伙企業有下列情形之一的,應當解散:

(一)合伙期限屆滿,合伙人決定不再經營;

(二)合伙協定約定的解散事由出現;

(三)全體合伙人決定解散;

(四)合伙人已不具備法定人數滿三十天;

(五)合伙協定約定的合伙目的已經實現或者無法實現;

(六)依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被復原;

(七)法律、行政法規規定的其他原因。

第八十六條 合伙企業解散,應當由清算人進行清算。

清算人由全體合伙人擔任;經全體合伙人過半數同意,可以自合伙企業解散事由出現後十五日內指定一個或者數個合伙人,或者委托第三人,擔任清算人。

自合伙企業解散事由出現之日起十五日內未確定清算人的,合伙人或者其他利害關系人可以申請人民法院指定清算人。

第八十七條 清算人在清算期間執行下列事務:

(一)清理合伙企業財產,分別編製資產負債表和財產清單;

(二)處理與清算有關的合伙企業未了結事務;

(三)清繳所欠稅款;

(四)清理債權、債務;

(五)處理合伙企業清償債務後的剩餘財產;

(六)代表合伙企業參加訴訟或者仲裁活動。

第八十八條 清算人自被確定之日起十日內將合伙企業解散事項通知債權人,並于六十日內在報紙上公告。債權人應當自接到通知書之日起三十日內,未接到通知書的自公告之日起四十五日內,向清算人申報債權。

債權人申報債權,應當說明債權的有關事項,並提供證明材料。清算人應當對債權進行登記。

清算期間,合伙企業存續,但不得開展與清算無關的經營活動。

第八十九條 合伙企業財產在支付清算費用和職工工資、社會保險費用、法定補償金以及繳納所欠稅款、清償債務後的剩餘財產,依照本法第三十三條第一款的規定進行分配。

第九十條 清算結束,清算人應當編製清算報告,經全體合伙人簽名、蓋章後,在十五日內向企業登記機關報送清算報告,申請辦理合伙企業登出登記。

第九十一條 合伙企業登出後,原普通合伙人對合伙企業存續期間的債務仍應承擔無限連帶責任。

第九十二條 合伙企業不能清償到期債務的,債權人可以依法向人民法院提出破產清算申請,也可以要求普通合伙人清償。

合伙企業依法被宣告破產的,普通合伙人對合伙企業債務仍應承擔無限連帶責任。

合伙企業登出所需材料

合伙企業依照《中華人民共和國合伙企業法》規定解散的,應當自清算結束之日起15日內,向原企業登記機關申請登出變更登記,同時提供以下材料:

1、全體合伙人簽署的登出登記申請書;

2、全體合伙人簽署的清算報告; 營業執照正、副本; 稅務登出證明;

3、公章、財務章、契約章;

4、國務院工商行政管理部門規定提交的其他檔案。

協定內容

為了避免經濟糾紛,在合伙企業成立時,合伙人應首先訂立合伙協定(又叫合伙契約,或叫合伙章程)其性質與公司章程相同,對所有合伙人均有法律效力,一般包括以下內容:

(1)合伙企業名稱(或字型大小)和所在地及地址;

(2)合伙人姓名及其家庭地址;

(3)合伙企業的經營以及設定的存續期限;

(4)合伙企業的設立日期;

(5)合伙人的權利和義務;

(6)合伙人的投資形式及其計價方法;

(7)合伙的退伙和入伙的規定;

(8)損益分配的原則和比率;

(9)付給合伙人貸款的利息;

(10)付給合伙人的工資;

(11)每個合伙人可以抽回的資本;

(12)合伙人死亡的處理以及繼承人權益的確定;

(13)合伙企業結賬日和利潤分配日;

(14)合伙企業終止以及合伙財產的分配方法;

(15)其他需經全體合伙人同意的事項。

註意事項

有限合伙企業由普通合伙人和有限合伙人組成,普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任,有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。

合伙企業具有以下基本特征:

1、合伙企業由各合伙人組成.

2、合伙企業以合伙協定作為其法律基礎.

3、合伙企業的內部關系屬于合伙關系.

4、普通合伙人對企業債務承擔無限連帶責任

合伙企業解散時,合伙企業財產的清償順序

1、合伙企業所欠招用的職工工資和勞動保險費用

2、合伙企業所欠稅款

3、合伙企業的債務

4、返還合伙人的出資

合伙企業財產按上述順序清償後仍有剩餘的,則按協定中約定比例向股東分配利潤,如協定中沒有約定的,則平均分配股東利潤。

優劣分析

1、優勢:

①與個人獨資企業相比較,合伙企業可以從眾多的合伙人處籌集資本,合伙人共同償還債務,減少了銀行貸款的風險,使企業的籌資能力有所提高;

②與個人獨資企業相比較,合伙企業能夠讓更多投資者發揮優勢互補的作用,比如技術、智慧產權、土地和資本的合作,並且投資者更多,事關自己切身利益,大家共同出力謀劃,集思廣益,提升企業綜合競爭力

③與一般公司相比較,由于合伙企業中至少有一個負無限責任,使債權人的利益受到更大保護,理論上來講,在這種無限責任的壓力下,更能提升企業信譽

④與一般公司相比較,理論上來講,合伙企業盈利更多,因為合伙企業交的是個稅而不是企業所得稅,這也是其高風險成本的收益 ;

2、劣勢:

①由于合伙企業的無限連帶責任,對合伙人不是十分了解的人一般不敢入伙;就算以有限責任人的身份入伙,由于有限責任人不能參與事務管理,這就產生有限責任人對無限責任人的擔心,怕他不全心全意的幹,而無限責任人在分紅時,覺得所有經營都是自己在做,有限責任人就憑一點資本投入就坐收盈利,又會感到委屈。因此,合伙企業是很難做大做強的;

②雖說連帶責任在理論上來講有利于保護債權人,但在現實生活中操作起來往往不然。如果一個合伙人有能力還清整個企業的債務,而其他合伙人連還清自己那份的能力都沒有時,按連帶責任來講,這個有能力的合伙人應該還清企業所欠所有債務。但是,他如果這樣做了,再去找其他合伙人要回自己墊付的債款就麻煩了,因此,他不會這樣獨立承當所有債款的,還有可能連自己的那一份都等大家一起還。

稅務處理

根據國務院的規定,從2000年1月1日起,個人獨資企業和合伙企業不再繳納企業所得稅,隻對投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅。凡實行查賬征稅辦法的,其稅率比照“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%-35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅;實行核定應稅所得率征收方式的,先按照應稅所得率計算其應納稅所得額,再按其應納稅所得額的大小,適用5%-35%的五級超額累進稅率計算征收個人所得稅。投資者興辦兩個或兩個以上企業的(包括參與興辦),年度終了時,應匯總從所有企業取得的應納稅所得額,據此確定適用稅率並計算繳納個人所得稅。其稅收優惠為殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業和合伙企業的,殘疾人員取得的生產經營所得,符合各省、自治區、直轄市人民政府規定的減征個人所得稅條件的,經本人申請、主管稅務機關審核批準,可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的範圍和幅度,減征個人所得稅。其申報繳納期限,投資者應納的個人所得稅稅款,按年計算,分月或者分季預繳,由投資者在每月或者每季度終了後7日內預繳,年度終了後3個月內匯算清繳,多退少補。

會計處理

1、企業創立時假設甲、乙二人準備合辦一個工藝品店,合伙契約中規定各人的出資份額等于合伙人各自出資的凈資產金額,合伙人投入時會計分錄:

借:銀行存款

存貨

固定資產

無形資產

貸:資本——甲

——乙

2、經營生產過程中購進資產、發生成本費用和產生收入:

(1)借:固定資產

貸:現金

(2)借:低值易耗品

貸:現金

(3)借:材料

貸:現金

應付賬款

(4)借:製造費用

管理費用

貸:現金

(5)借:生產成本——A產品

——B產品

貸:材料

(6)借:現金

應收賬款

貸:銷售收入

3、損益分配

合伙企業損益分配主要有三種:按資本額比例分配損益,按工資報酬先分配,餘額按約定比例分配;按工資報酬和資本報酬分配,餘額再按約定比例分配。

(1)結轉銷售收入:

借:銷售收入

貸:本年利潤

(2)結轉成本費用

借:本年利潤

貸:銷售成本

管理費用

營業費用

財務費用

所得稅

(3)借:所得稅

貸:應交所得稅

(4)借:本年利潤

貸:合伙人資本——甲

——乙

4、原合伙人退伙與新合伙人入伙合伙企業會計主體的變化,表現為合伙人的變動。主要有兩種方式:一是原合伙人的退出。二是新合伙人的加入。對退伙、入伙的事項應作出必要的記錄。合伙人的退出,一般是指三人以上的合伙人而言;而兩人合伙,有一人退出,則屬于合伙企業的解體。合伙人退出合伙企業,一般採用兩種方式:一是“對外售讓其股權”,二是將股權讓于其他合伙人。

借:合伙人資本——甲

貸:合伙人資本——乙

股權售讓的價格以及價款的收付方式等,完全是退伙人的私事;但是無論售價多少,對合伙企業資本總額不能有所影響。因此賬上隻要求作股權變動的分錄。如果甲合伙人將股權售讓給乙合伙人,賬本上也僅作股權變動的會計分錄。

借:合伙人資本——甲

貸:合伙人資本——乙

若甲合伙人將股權70%售讓給乙合伙人,將30%股權售讓給丙合伙人,則會計分錄如下:

借:資本——甲

貸:資本——乙

——丙

無論原合伙人的退伙,還是新合伙人的加入,必須得到原合伙人的贊同。

區別

註冊公司與合伙的不同,大致有以下幾點:

1、註冊公司為法人,有永久延續性。而合伙則不是法人,隨合伙人喪亡而解散。

2、註冊公司與其成員屬不同法律主體,兩者權利義務不同。合伙企業與和各合伙人唇齒相依,資產和義務互通。

3、作為法人,註冊公司有獨立的財產,能獨立承擔責任;合伙不具有獨立的財產,合伙的財產由合伙人共同所有。無限合伙的合伙人互負無限連帶責任,有限合伙中的無限合伙人對合伙債務負無限責任。

4、註冊公司的行動準則是公司的章程大綱和章程細則,凡接受該大綱和細則的人,可通過持有股份而加入公司,成為公司的成員。但除董事、經理外,公司的成員並無經營權。各合伙人之間是通過合伙契約聯接起來的,沒有各合伙人的同意,第三人不能加入合伙。各合伙人(除有限合伙中的有限合伙人外)都能代表合伙和其它合伙人經營業務。

5、註冊公司成員的變動一般不會影響公司的存續,但無限合伙的成員或有限合伙中的無限合伙人的存亡、變動會導致合伙的解體。

6、註冊公司的股東並無保守商業秘密和負競業禁止的義務,也無絕對信義責任。而合伙人之間則應相互忠誠不欺;

7、註冊公司所負責任的債務,隻可向該公司追討,其權利也隻可由公司出面執行。合伙企業的各合伙人,可由合伙的債務被債主直接追討。

8、註冊公司的成員或股東,不視為公司的代理人,不可使公司因其行為受束縛。合伙人可隨時以合伙企業的名義與外人訂約,向外借債。

9、註冊公司的商譽屬該公司,公司成員不得侵佔,也不能擅用。合伙企業的商譽屬合伙人共有。合伙人在拆伙後,可各自用原合伙企業名稱。

10.註冊公司包括一些並非以營利為目的的公司,而合伙則必須以營利為目的。不以營利為目的的數人之間可以形成另外一種非法人團體的聯合,但不能組成合伙。

11.註冊公司的組織形式,由《公司條例》詳為規定,合伙的組織形式則相對靈活,隻要不違反法律,可由合伙人以協定決定。

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