反補貼稅

反補貼稅

反補貼稅,是指對進口商品使用的一種超過正常關稅的特殊關稅,目的在于為了抵消國外競爭者得到獎勵和補助產生的影響,從而保護進口國的製造商

  • 中文名稱
    反補貼稅
  • 特殊待遇
    禁止出口補貼規則的適用
  • 別    名
    反津貼稅或抵銷稅
  • 意    義
    抵消國外競爭者得獎勵產生的影響

定義

對進口商品使用的一種超過正常關稅的特殊關稅。這種關稅是對那些得到其政府進口補貼的外國供應商具有的有利經濟條件作用的反應,反補貼稅的目的在于為了抵消國外競爭者得到獎勵和補助產生的影響,從而保護進口國的製造商。這種獎勵和補貼包括對外國製造商直接進行支付以刺激出口;對出口商品進行關稅減免,對出口項目提供低成本資金融通或類似的物質補助,美國通過商務部國際貿易管理局進行補貼稅的實施。近年來,這些反補貼稅已成為國際貿易談判中日益難以取得進展的領域,並且這也使國際對等貿易的安排復雜化,因為在對等貿易中要衡量政府補貼是非常困難的。

簡介

又稱反津貼稅或抵銷稅,對直接或間接接受任何補貼的產品在進口時所征收的一種附加稅。征收的稅額應與其所接受的補貼數額相等。其目的在于抵銷進口產品在降低成本方面所獲得的額外好處,使它不能在進口國市場上進行低價競爭傾銷,以保護進口國同類商品的生產。凡進口商品在生產、製造、加工、買賣、輸出過程中所接受的直接或間接補貼和優惠,都足以構成進口國征收反補貼稅的理由。關貿總協定把它解釋為:"為了抵銷商品于製造、生產或輸出時所直接或間接接受的任何獎金或貼補而征收的一種特別關稅。"並規定:征收的稅額不得超過該商品所接受的補貼額;不得同時對它既征收反傾銷稅又征收反補貼稅;征收反補貼稅同樣需具有對進口國某項工業造成重大損害或產生重大威脅,或者嚴重阻礙新增某項工業這樣一些條件,否則不得征收。在東京回合談判中通過的《補貼與反補貼協定》中,製訂了對生產補貼出口補貼的不同規則。生產補貼是國家採取的用于促進社會及經濟目標的措施,該協定並不限製使用;出口補貼,該協定未下定義,而是列出若幹做法作為出口補貼的範例,是限製或禁止使用的,但對開發中國家有較寬松的規定。現在發達國家反補貼法規基本上是根據總協定的規定和這項協定修訂的。

凡是進口商品在生產、加工製造、運輸、買賣環節中接受了直接或間接補貼,不論這種補貼是由外國政府或是由壟斷組織及同業工會提供的,都使進口國當局有理由對這種進口商品征收反補貼稅。所謂直接補貼是指政府對某些出口商品給予財政上的優惠,如減少出口稅或某些國內稅降低運費,對于為加工出口而進口的原料、半製成品,實行免稅等。目前,美國和歐共體對許多農產品的出口,大多採取直接補貼的方式,而歐共體對農場主的生產補貼則更多。

反補貼稅是按補貼數額進行征收的。出口國為其出口商品提供補貼目的是提高出口商品在國外的競爭力。進口國征收反補貼稅的目的則在于使得到補貼的商品失去人為因素的競爭效力。進口商品被征收反補貼稅後其價格就會提高,這樣就抵消了它所享受的補貼金額,從而削弱它的競爭能力,使它不能在進口國市場上進行低價競爭或傾銷。

補貼特征

依協定的規定,補貼是指由一締約方境內的政府或任何公共機構提供並由此而授予各種利益的財政資助、措施或任何其他形式的收入或價格支持。這一定義表述了補貼的如下特征:

(1)補貼是一種政府行為。此處的政府不僅包括一般意義上的中央政府及相關機構,而且包括中央政府下屬的各種體製如州省和地方各級政府。此外,政府行為還包括政府代理人的行為和政府幹預下的私人行為;

(2)補貼是一種財政性措施。補貼應為政府的財政性幹預行為,即是由公共帳戶支出;

(3)補貼須授予受補貼方某種利益。協定未對"利益"作出明確的定義,依一般理解,利益即為受補貼方從某項政府資助計畫中取得某些它從市場上不能取得的價值或優惠條件。沒有此類利益的授予不構成補貼;

(4)補貼應為生產者或銷售者所獲得。隻有授予企業的補貼才有可能對貿易產生扭曲作用,屬于協定所調整的補貼。

但是並非所有的符合上述特征的補貼都受協定約束,受協定約束的補貼具有專向性(specificity)。即隻有在補貼是具體針對一個(或一類)企業或行業的情況下,方可針對"被禁止的"或"可申訴的"補貼實施所規定的補救措施。專向性是協定的核心概念。下列4種類型的補貼具有專向性:

①企業專向性(enterprise-specificity):一國政府挑選一個或幾個特定公司進行補貼;

產業專向性(industry-specificity):一國政府針對某一個或幾個特定行業部門進行補貼;

③地區專向性(regional-specificity):一國政府針對其領土內特定地區的生產進行補貼;

④被禁止的補貼(prohibited-subsidies):與出口實績或使用國產產品相聯系的補貼。

程式規定

書面請求:應由受補貼影響的產業或產業代表以書面形式提出發起補貼調查的書面請求。

立案:反補貼調查機關可以應產業代表提出的書面請求或基于自己掌握的證據立案;

磋商:在發動調查以前,調查機關應邀請其產品涉及到的成員方參加磋商以澄清補貼事實,並達成各方所能接受的解決辦法;

調查:一旦調查機關認定有關證據足以發起調查,調查即可進行。調查的目的在于確定補貼和損害的存在,並確定數量和損害的數額

反補貼稅的征收:若調查機關確認存在補貼、符合相當數量要求,並對本國產業造成損害,則進口國當局有權決定是否及按何數額征收反補貼稅。

臨時措施:自調查發起日滿60天後,調查當局初步確認存在補貼並且受補貼產品對國內產業已造成實質性損害或損害威脅,為防止在調查期間繼續造成損害而有必要採取臨時措施,征收反補貼稅。

承諾:如果進口國政府接受出口方作出的下述承諾:

政府同意取消或限製補貼反補貼稅;

出口商同意修正其價格並使調查機關滿意地認為補貼所造成的損害性影響已經解除,則調查程式可以停止或終止,而不再採取臨時措施或反補貼稅;

②有關確認損害的規定:

對于可申訴補貼和不可申訴補貼中的專向性補貼來說,隻有在此類措施對另一國造成損害或嚴重的消極作用,才可進入磋商程式或採取反補貼措施。損害的確認應考慮以下兩個方面:

補貼產品的進口量及其受補貼進口產品對國內市場上同類產品的價格的影響;

這些進口產品對國內有關產業的後繼影響。

特殊待遇

(1)關于禁止出口補貼規則的適用:這一規則不適用于最不發達國家和年人均收入低于1000美元的20個國家,這些國家可無限期保留出口補貼,除非某一產品已具備"出口競爭力",對該產品的出口補貼應在8年內取消。(2)關于禁止替代進口補貼規則的適用。對于最不發達國家在協定生效8年內不適用,對于其他開發中國家在編人員年內不適用。

(3)對反補貼調查中對于來自開發中國家的補貼產品規定予以忽略的標準低于標準的停止調查。

除以上內容外,《協定》還對于過渡期的安排、爭端的解決作出了規定。

國內規定

首先,根據《對外貿易法》,1997年3月25日國務院頒布了《中華人民共和國反傾銷和反補貼條例》,隨著中國加入世貿組織,2001年11月26日,中國又修改並頒布了《反傾銷條例》,並于2002年1月1日起實施,在兩個條例的基礎上,調查主管機關又先後製訂了一系列部門規章,雖然我國有關反傾銷法律體系出台較晚,但其基本原則與WTO的相關規則相一致。特別是在征收反傾銷稅方面,作為反傾銷措施之一,在臨時反傾銷措施以後,反傾銷調查將繼續在規定的時限內調查主管機關完成全部的調查,並對傾銷、損害和因果關系的認定有了充分的證據,支持和結論,將對有關進口產品,征收反傾銷稅。

第一,關于反傾銷稅的確定。反傾銷稅是在終裁時在確定進口產品存在傾銷,損害和因果關系的基礎上征收的,其征稅的幅度不高于確定的傾銷幅度,調查主管機關根據最後調查的結論,向國務院關稅稅則委員會提出征稅建議,由國務院稅則委做出決定。調查主管機關在征收反傾稅的決定做出後,對外予以公告,由海關具體執行。對此《中華人民共和國反傾銷條例》第三十八條規定征收反傾銷稅,由商務部提出建議,國務院關稅稅則委員會根據商務部的建議作出決定,向商務部予以公告,海關自公告規定實施之日起執行。第二,關于反傾銷稅的實施及稅率的確定,反傾銷稅適用于終裁公告之日後的進口被調查產品,中國進口商或使用者在終裁公布之日後繼續進口被調查產品的,須向中國海關交納反傾銷稅。反傾銷稅的稅率是根據對不同的應訴公司所確定的不同傾銷幅度而定的,實行分別稅率,但特殊的市場情況下也可以採取統一稅率。對于未應訴公司或不合作公司,可以實行單一的針對進口來源地的稅率。反傾銷稅的納稅義務人為傾銷進口產品的進口經營者。對此《中華人民共和國反傾銷條例》第四十條、第四十一條、第四十二條做出了相應的規定。

反補貼稅反補貼稅

其次,根據《對外貿易法》的有關規定,國務院于1997年3月頒布了《反傾銷和反補貼條例》的條例僅僅在第五章中對反補貼問題作出了原則性的特別規定。而且這種將反傾銷條例與反補貼條例合並規定于一部法律之中的做法也不符合國際上對此兩個法律單獨立法的慣常做法。為進一步適應中國加入WTO的需要,根據《反補貼協定》的規定,國務院又分別公布了《反傾銷條例》與《反補貼條例》,該兩個條例于2002年1月1日起實施。這一單獨的《反補貼條例》的公布與實施對我國加入WTO之後的反補貼工作的開展無疑將具有十分重要的現實意義,特別是對反補貼稅征收做出明確規定,對外國企業產品進入中國市場增加了透明度。例如《中華人民共和國反補貼條例》對反補貼稅征收做出了相應規定:在為完成磋商的努力沒有取得效果的情況下,經裁決確定補貼成立,並由此對國內產業造成損害的,可以征收反補貼稅。征收反補貼稅應當符合公共利益;征收反補貼稅由商務部提出建議國務院關稅稅則委員會根據商務部的建議作出決定,由商務部予以公告,海關自公告規定實施之日起執行;反補貼稅的納稅人為補貼進口產品的進口經營者,反補貼稅稅額不等超過終裁決定確定的補貼金額;反補貼稅應當根據不同出口經營者的補貼金額分別確定。對實際上未被調查的出口經營者的補貼進口產品,需要征收反補貼稅的,應當迅速審查,按照合理的方式確定對其適用的反補貼稅。

規定

首先,WTO成員在征收反傾銷稅的實踐中有兩種不同的方法:一種是美國採取的"追溯征稅"做法,即如果最終裁定傾銷幅度為28%進口商通關時隻需繳納28%的保證金,但實際要繳納多少,要待一年後商務部作出復審時再定。為防止最終確定實際交稅的時間拖得過長,《反傾銷協定》規定,在提出要作出反傾銷稅最終估算的數額之後,通常在12個月內最長不超過18個月作出決定,而且如果追溯征稅的稅額超過了最終決定的傾銷幅度,則自作出對反傾銷稅的最終決定之日起的90天內返還進口其超征的部分。

另一種是歐盟採取的"超前征稅"做法,如果歐盟最終裁定對某公司產品征收28%的反傾銷稅,則自該決定之日起一年內,對該產品一律征收28%的反傾銷稅,而不管該產品的出口價格實際上是否提高或降低。這種超前征收的稅額超過該進口產品的實際傾銷幅度應在當事方提供了有力證據,並提出退款要求後的12個月內作出決定,最長不得超過18個月,而且被批準退款應在90天內完成。反傾銷稅不得超過傾銷幅度,一旦征收的反傾銷稅超過了傾銷幅度就產生了一個退款問題,《反傾銷協定》對退款期限作了明確的規定,對于保障進口商的合法利益,是非常必要的。其次,關于反補貼稅,根據GATT第6條3款規定,反補貼稅應當理解為抵消在商品的製造、生產或出口環節上所直接或間接給予的任何獎勵或補貼而征收的一種特別關稅。可見,反補貼稅並不具有懲罰性,征收反補貼稅的目的僅在于抵消補貼。另外,GATT第6條與第16條規定,如果某一締約國進口另一締約國的產品,直接或間接地得到了出口國的獎勵或津貼,並對進口國某項已建立的工業造成實質性的損害或損害威脅,或者實質阻礙進口國某一工業的建立,則進口該產品的締約國,可對其征收反補貼稅。

反補貼稅反補貼稅

可見,征收反補貼稅的條件與征收反傾銷稅的條件基本相同,必須具備如下三個條件:(1)須有補貼的事實,即出口成員國對進口產品直接或間接地給予補貼的事實;(2)須有損害的結果,即對進口國國內相關產業造成損害或損害威脅,或嚴重阻礙進口國某相關產業的建立;(3)須有因果關系,即補貼與損害之間有因果關系存在,隻有同時具備上述三個條件,成員國才能實施征收反補貼稅措施。

另外,WTO《補貼與反補貼措施協定》關于反補貼稅的征收作了相應規定,如為完成磋商而作出合理努力後,成員就補貼的存在和金額作出最終裁定,並裁定通過補貼的影響、補貼進口產品正在造成損害,則該成員可依照本案的規定征收反補貼稅,除非此項或此類補貼被復原:如對任何產品征收反補貼稅,則應對已被認定接受補貼和造成損害的所有來源的此種進口產品根據每一條件的情況在非歧視基礎上收取適當金額的反補貼稅,來自己放棄任何所涉補貼或根據本協定的條款提出的承諾已被接受的來源的進口產品除外,任何出口產品被征收最終反補貼稅的出口商,如因拒絕合作以外的原因實際上未接受調查,則有資格接受加速審查,以便調查主管機關迅速為其確定單獨的反補貼稅率,但對任何進口產品征收的反補貼稅不得超過認定存在的補貼的金額,該金額以補貼出口產品的單位補貼計算。

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