其他應付款

其他應付款

其他應付款(Other payables)是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。指企業除應付票據、應付賬款應付工資應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。

  • 中文名稱
    其他應付款
  • 外文名稱
    Other payables
  • 類    別
    應付、暫收款項
  • 方    式
    暫收其他單位或個人的款項
  • 解    釋
    交易業務以外發生的暫收款項
  • 包    括

​簡要介紹

定義

其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。指企業除應付票據、應付帳款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。

其他應付款

範圍

通常情況下,該科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項,如應付租入固定資產和包裝物的租金,存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金;應付職工統籌退休金,以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

而企業經常發生的應付供應單位的貨款,則是在“應付帳款”和“應付票據”科目中核算。

會計處理

企業發生各種應付、暫收或退回有關款項時,借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶,貸記“其他應付款”賬戶;支付有關款項時,借記“其他應付款”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶。

企業採用售後回購方式融入資金的,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記大學部目。回購價格與原銷售價格之間的差額,應在售後回購期間內按期計提利息費用,借記“財務費用”科目,貸記大學部目。按照契約約定購回該項商品等時,應按實際支付的金額,借記大學部目,貸記“銀行存款”科目。

審計程式

1.取得或編製其他應付款明細表,復核其加計數是否準確,並與明細賬、總賬和報表有關項目進行核對。

2.實施分析性復核。

其他應付款

3.抽取其他應付款進行函證。

4.對發出詢證函未能收回的或回函結果與企業賬面記錄不符的,採用替代程式,審查下一年度明細賬,或追蹤至其他應付款發生時的經濟業務憑證等。

5.抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證

(1)檢查入賬依據是否符合現行製度規定。查明是否有將應付賬款應付票據預收賬款短期借款等其他一些本不屬于其他應付款範圍的內容放在其他應付款中核算。

(2)檢查相關經濟業務是否真實、合法。查明企業有無將應屬企業本期收益和費用的項目通過其他應付款科目來核算,或在其他應付款科目項下坐收坐支。

(3)檢查長期掛帳的其他應付款,查明原因,並做出記錄。

(4)檢查債權人不明確和數額異常的其他應付款項目。

(5)檢查應付股東、高級管理人員、董事、聯營企業和關聯企業的款項。檢查企業有無利用其他應付款截留收入、虛掛費用或隱瞞盈虧。

(6)檢查出現借方餘額的其他應付款項目,查明原因,必要時作重分類調整。

6.詢問管理人員並利用分析性復核結果,檢查其他應付款的完整性。

7.檢查其他應付款是否已在資產負債表及其附註中恰當披露。

8.完成其他應付款審定表。    

科目設定

企業應設定“其他應付款”賬戶進行核算。該賬戶,屬于負債類賬戶,貸方登記發生的各種應付、暫收款項,借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項,月末,餘額在貸方,表示企業應付、暫收的結存現金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設定明細賬戶。

例題核算

【例1】大華公司以經營性租賃方式租入廠房一幢,按租賃契約規定,每月租金于次月底支付,本月計提應付租金2 500元。應記錄:

借:製造費用 2 500

貸:其他應付款──應付租金 2 500

次月通過銀行轉賬支付應付租金,應記錄:

借:其他應付款──應付租金 2 500

貸:銀行存款 2 500

【例2】大華公司實行退休金統籌,本月按規定標準計提統籌退休金3 000元。則應記錄:

借:管理費用──勞動保險費 3 000

貸:其他應付款──應付統籌退休金 3 000

【例3】甲公司出租給某企業機器設備一台,收到租用押金6000元,甲公司賬務處理如下:

借:銀行存款6000

貸:其他應付款6000

【例4】接上例,某企業租賃期結束退還該機器設備,甲公司退還押金,甲公司賬務處理如下:

借:其他應付款6000

貸:銀行存款6000

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